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轉讓金融商品增值稅計算中買入價如何確定,？

為什么是1850-1600而不是減去1540呢？

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理——會計科目的設置轉讓金融商品應交增值稅 2022-07-25 14:55:35

問題來源：

丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：
（1）8月1日，丙公司從證券交易所購入A公司發(fā)行的股票，支付價款1600萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）,，另支付相關交易費用2.5萬元,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.15萬元。丙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算,。
（2）8月20日，丙公司收到購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元,，并存入投資款專戶,。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允價值為1710萬元,。
（4）9月30日,，出售A公司全部股票，售價為1850萬元,，轉讓該金融商品的增值稅稅率為6%,，款項已收到,。
要求：
根據(jù)上述資料，假定丙公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示,，計算結果保留兩位小數(shù)）

1.根據(jù)資料（1）,，丙公司購買股票的會計處理結果正確的是（　　）,。

A,、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目1600萬元

B、借記“應收股利”科目60萬元

C,、借記“投資收益”科目2.5萬元

D,、借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目0.15萬元

正確答案：B,C

答案分析：8月1日購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1540
　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　0.15
　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 1602.65

【查書】參考教材P90-91；參考輕一P136-137

2.根據(jù)資料（1）和（2）,，下列各項中,，8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（　　）,。

A,、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

B、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

C,、借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

D,、借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

正確答案：B

答案分析：8月20日丙公司收到A公司現(xiàn)金股利的會計分錄為：
借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　　　60
　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
【查書】參考教材P92；參考輕一P138

3.根據(jù)資料（1）和（3）,，下列各項中,，丙公司8月31日相關科目的會計處理結果正確的是（　　）,。

A,、貸記“公允價值變動損益”科目170萬元

B、貸記“投資收益”科目110萬元

C,、借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目110萬元

D,、借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目170萬元

正確答案：A

答案分析：8月31日相關會計分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　170（1710-1540）
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 170

【查書】參考教材P93；參考輕一P139

4.根據(jù)資料（1）和（4）,，丙公司9月30日轉讓A公司股票應交增值稅的金額是（　?。┤f元。

A,、111

B,、17.55

C、14.15

D,、15

正確答案：C

答案分析：出售A公司股票應交增值稅=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（萬元）,。

【查書】參考教材P95,；參考輕一P141

5.根據(jù)資料（1）至（4），丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務計入投資收益的累計金額是（　?。┤f元,。

A、267.5

B,、140

C,、253.35

D、123.35

正確答案：D

答案分析：9月30日出售A公司股票的會計分錄為：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1850
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1540
　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　　 170
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14.15
　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅　　　　　　 14.15
丙公司因該金融資產(chǎn)業(yè)務計入投資收益的金額=-2.5（資料1）+140（資料4）-14.15（資料4）=123.35（萬元）,。

【查書】參考教材P90,；參考輕一P136

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