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累計折舊是否會影響利潤總額,？

利潤總額取得固定資產(chǎn)的賬務處理 2023-05-10 16:38:20

問題來源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務如下：
（1）2月28日,，購入一臺不需要安裝的M設備,，支付設備價款122萬元,、增值稅15.86萬元,，另付設備運輸費3萬元,、增值稅0.27萬元,，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票,，全部款項以銀行存款支付,。當日，M設備交由行政管理部門使用,，預計使用壽命為10年,，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊,。
（2）10月5日,，對M設備進行日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元,，另支付修理費用2萬元,，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付,。
（3）12月15日,，M設備因自然災害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元,，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元,，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發(fā)生資產(chǎn)減值,。12月31日,，結(jié)轉(zhuǎn)M設備的清理凈損益。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），M設備的入賬價值是（　?。┤f元,。

A、137.86

B,、125

C,、122

D、141.13

正確答案：B

答案分析：選項B正確：M設備的入賬價值=122+3=125（萬元）,。

2.根據(jù)資料（1）,，下列各項中，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是（　?。?。

A、預計凈殘值為4.88萬元

B,、年折舊率為9.6%

C,、計提的折舊應計入管理費用

D,、月折舊額為1萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：（1）選項A錯誤：M設備的預計凈殘值=125×4%=5（萬元）,。
（2）選項B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%。
（3）選項C正確：設備交由行政管理部門使用,，計提的折舊計入管理費用,。
（4）選項D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元）。

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，M設備日常修理的會計處理正確的是（　　）,。

A,、

支付維修費及其增值稅時：
借：在建工程　　　　　　　　　　　2
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　0.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2.26

B、

支付維修費及其增值稅時：
借：管理費用　　　　　　　　　　　2
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　0.26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2.26

C,、

領(lǐng)用維修材料時：
借：管理費用　　　　　　　　　　0.5
　貸：原材料　　　　　　　　　　　0.5

D,、

領(lǐng)用維修材料時：
借：在建工程　　　　　　　　　　0.5
　貸：原材料　　　　　　　　　　　 0.5

正確答案：B,C

答案分析：

選項BC正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費，計入管理費用,。

4.根據(jù)資料（1）至（3）,，下列各項中，M設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（　?。?。

A、將報廢設備轉(zhuǎn)入清理時,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

B,、收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時,，借記“營業(yè)外支出”科目

D,、結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

正確答案：A,B,C

答案分析：賬務處理為：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 115
　　累計折舊　　　　　　［1×10］10
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 125
借：銀行存款　　　　　　　　　 10.17
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　9
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　1.17
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　 106
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 106

5.根據(jù)資料（1）至（3）,，M設備相關(guān)業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（　?。┤f元。

A,、108.5

B,、116

C、118.5

D,、106

正確答案：C

答案分析：選項C正確：M設備相關(guān)業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）,。

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