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輕一P368不定項二第2小問怎么理解？

外購對內(nèi)時一開始已經(jīng)知道是用于集體福利了增值稅稅額不應(yīng)該直接計入成本嗎,，不應(yīng)該是在購買時不知道要用于集體福利的時候進(jìn)項稅額才轉(zhuǎn)出嗎我知道第一個選項不對但是搞不懂為什么其他三個選項都對。麻煩老師詳細(xì)解答下謝謝老師

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù) 2022-04-09 21:20:32

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算,，確認(rèn)銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零,，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）4日,，購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元,，增值稅稅額為104000元,；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元，增值稅稅額為1062元,；全部款項已通過銀行存款支付,。材料已驗收入庫，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗50千克,。
（2）14日,，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元,，增值稅稅額為20800元,，款項已通過銀行存款支付。
（3）18日,，銷售N產(chǎn)品一批,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元,；甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi),，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元，增值稅稅額為4500元,；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張,，票面金額為3444500元，期限為2個月,。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元,。符合收入確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（2021年）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，甲公司購入M材料應(yīng)借記的會計科目及其金額正確的是（　?。?/p>

A,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目105062元

B,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目104000元

C、“原材料”科目811800元

D,、“材料采購”科目803800元

正確答案：A,C

答案分析：采用實(shí)際成本核算,，不通過“材料采購”科目核算，運(yùn)輸費(fèi)計入原材料成本中,，合理損耗不需要扣除,，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：原材料　　　　　　　　　　811800
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　105062
　貸：銀行存款　　　　　　　　　916862

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的會計處理正確的是（　　）,。

A,、購入商品時： 借：庫存商品　　　　　　　　　160000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　20800 　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

B、購進(jìn)該批商品用于職工福利,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　20800 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800

C,、不可抵扣增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時： 借：庫存商品　　　　　　　　　 20800 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　　　　　　　　　　　　　　　20800

D、購入商品時： 借：庫存商品　　　　　　　　　160000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800 　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800

正確答案：B,C,D

答案分析：會計處理如下：
①購入商品時：
借：庫存商品　　　　　　　　　160000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800
②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 20800
同時：
借：庫存商品　　　　　　　　　 20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　20800

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是（　　）,。

A,、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 　　　　　　　　　　　　　　　160000 　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000

B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 　　　　　　　　　　　　　　　180800 　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

C,、借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　180800 　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

D,、借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　160000 　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000

正確答案：B

答案分析：外購商品用于職工福利，不視同銷售,，實(shí)際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項中，甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會計處理正確的是（　?。?。

A、確認(rèn)收入： 借：銀行存款　　　　　　　　3390000 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　　390000

B,、確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　3444500 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　　390000 　　　銀行存款　　　　　　　　　54500

C,、確認(rèn)收入： 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　　　　　　　　　　　　　　　390000 　　　銀行存款　　　　　　　　　54500

D、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　2500000 　貸：庫存商品　　　　　　　　2500000

正確答案：B,D

答案分析：銷售商品收到的銀行承兌匯票,，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,，代墊的運(yùn)輸費(fèi)以及增值稅貸記“銀行存款”科目。確認(rèn)收入賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　 3444500
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　3000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　銀行存款　　　　　　　　　54500
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　2500000
　貸：庫存商品　　　　　　　　2500000

5.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（　?。┰?。

A、259638

B,、280438

C,、264138

D、284938

正確答案：D

答案分析：甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=390000（銷項稅額）-105062（進(jìn)項稅額）=284938（元）,。

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賀老師

2022-04-10 15:47:31 2723人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

您說的是本題的第2小題嘛

這道題更加偏向增值稅的具體處理流程

因為現(xiàn)在增值稅專用發(fā)票都要進(jìn)行認(rèn)證，即使購買時知道購買的商品是用于計提福利的,，但是銷售方也要給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,，企業(yè)取得時，尚未認(rèn)證前,，要計入待認(rèn)證進(jìn)項稅額,，也就是選項D的處理

而以后認(rèn)證不可以抵扣時，要轉(zhuǎn)出,，但是不能直接從待認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)到進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，所以先通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）過渡一下，認(rèn)證時,，先轉(zhuǎn)到進(jìn)項稅額,，也就是選項B，等實(shí)際轉(zhuǎn)出時,，再確認(rèn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，將進(jìn)項稅額的金額轉(zhuǎn)到成本中

希望可以幫助到您。每天努力,，就會看到不一樣的自己,，加油！

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