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輕一369頁經(jīng)典大題第二大題（2）完整會(huì)計(jì)分錄

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù) 2022-11-12 23:14:13

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算,，確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）4日,，購入M材料5000千克,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元,；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元,，增值稅稅額為1062元；全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付,。材料已驗(yàn)收入庫,，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗50千克。
（2）14日,，購入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅稅額為20800元,，款項(xiàng)已通過銀行存款支付,。
（3）18日，銷售N產(chǎn)品一批,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000000元,，增值稅稅額為390000元；甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi),，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元，增值稅稅額為4500元,；收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張,，票面金額為3444500元，期限為2個(gè)月,。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元,。符合收入確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（2021年）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司購入M材料應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目及其金額正確的是（　　）,。

A,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目105062元

B、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目104000元

C,、“原材料”科目811800元

D,、“材料采購”科目803800元

正確答案：A,C

答案分析：采用實(shí)際成本核算，不通過“材料采購”科目核算，運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入原材料成本中,，合理損耗不需要扣除,，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：原材料　　　　　　　　　　811800
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　105062
　貸：銀行存款　　　　　　　　　916862

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中,，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?/p>

A,、購入商品時(shí)： <br> 借：庫存商品　　　　　　　　　160000 <br> 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） <br> 　　　　　　　　 　　　　　　　20800 <br> 　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800<br>

B,、購進(jìn)該批商品用于職工福利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)： <br> 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） <br> 　　　　　　　　 　　　　　　　20800 <br> 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800<br>

C,、不可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)： <br> 借：庫存商品　　　　　　　　　 20800 <br> 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） <br> 　　　　　　　　　 　　　　　　　20800<br>

D,、購入商品時(shí)： <br> 借：庫存商品　　　　　　　　　160000 <br> 　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800 <br> 　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800<br>

正確答案：B,C,D

答案分析：會(huì)計(jì)處理如下：
①購入商品時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　160000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800
②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　 　　　　　　20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
同時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　 20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　 　　　　　　20800

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中,，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?/p>

A,、<p>借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 　　　　　　　　　　　　　　　160000 <br> 　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000<br> </p>

B,、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 <br> 　　　　　　　　　　　　　　　180800 <br> 　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800<br>

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　180800 <br> 　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800<br>

D,、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　160000 <br> 　貸：庫存商品　　　　　　　　　160000<br>

正確答案：B

答案分析：外購商品用于職工福利,，不視同銷售，實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　　　　　　　　　　　　180800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800

4.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、確認(rèn)收入： <br> 借：銀行存款　　　　　 　　　3390000 <br> 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 　　　3000000 <br> 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） <br> 　　　　　　　　　　　　　　　　390000<br>

B、確認(rèn)收入： <br> 借：應(yīng)收票據(jù)　　　 　　　　　3444500 <br> 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 　　　　　3000000 <br> 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） <br> 　　　　　　　　　　　　　　　　390000 <br> 　　　銀行存款　　　 　　　　　　54500<br>

C,、確認(rèn)收入： <br> 借：其他貨幣資金——銀行匯票 3444500 <br> 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　 　3000000 <br> 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） <br> 　　　　　　　　　　　　　　　　390000 <br> 　　　銀行存款　　　 　　　　　　54500<br>

D,、結(jié)轉(zhuǎn)成本： <br> 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 　　　2500000 <br> 　貸：庫存商品　　　　　 　　　2500000<br>

正確答案：B,D

答案分析：銷售商品收到的銀行承兌匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,，代墊的運(yùn)輸費(fèi)以及增值稅貸記“銀行存款”科目,。確認(rèn)收入賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　 3444500
　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 　　　3000000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　390000
　　　銀行存款　　　　 　　　　　54500
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　 　　2500000
　貸：庫存商品　　　　　　 　　2500000

5.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（　?。┰?。

A、259638

B,、280438

C,、264138

D,、284938

正確答案：D

答案分析：甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額=390000（銷項(xiàng)稅額）-105062（進(jìn)項(xiàng)稅額）=284938（元）。

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賀老師

2022-11-13 17:17:13 2059人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

1.購入商品時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　160000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
　貸：銀行存款　　　　　　　　　180800
2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 20800
同時(shí)：
借：庫存商品　　　　　　　　　 20800
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　20800

3.計(jì)提時(shí)：

借：生產(chǎn)成本                           180800

    貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利    180800

4.實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  180800
　貸：庫存商品　　　　　　　　　180800


您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流~

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