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流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的區(qū)別

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2023-05-24 17:19:09

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東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-05-23 17:41:00

流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的區(qū)別

流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的區(qū)別

1.以全部流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ),，所計(jì)算的指標(biāo)是流動(dòng)比率,。

2.速動(dòng)比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費(fèi)用作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ),，它彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的不足,。

3.現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，但現(xiàn)金持有量過大會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生副作用,，這項(xiàng)指標(biāo)僅在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)使用,，相對(duì)于流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來說，其作用力度較小,。

4.區(qū)別：

（1）速動(dòng)比率在計(jì)算時(shí)從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除了存貨和預(yù)付賬款,，從而比流動(dòng)比率更直接的反映流動(dòng)性。計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)之所以剔除預(yù)付賬款,，因?yàn)轭A(yù)付賬款并不直接帶來可以償債的資金,；之所以剔除存貨，是因?yàn)榇尕浀闹苻D(zhuǎn)速度比應(yīng)收賬款和現(xiàn)金慢,，存貨能否變現(xiàn)取決于公司能否成功銷售產(chǎn)品并收回價(jià)款,。

（2）相對(duì)于速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率對(duì)流動(dòng)性的考察更為穩(wěn)健,。該比率計(jì)算所使用的償債資產(chǎn)中 ,，剔除了存貨和應(yīng)收賬款，只考慮能夠立即變現(xiàn)的資產(chǎn)．即貨幣資金和交易性金融資產(chǎn),，并將其與流動(dòng)負(fù)債相比較,。

流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相互關(guān)系

1.以全部流動(dòng)資產(chǎn)作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ),，所計(jì)算的指標(biāo)是流動(dòng)比率,；

2.償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)，它彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的不足,；

3.現(xiàn)金比率以現(xiàn)金資產(chǎn)(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))作為償付流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ),，但現(xiàn)金持有量過大會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生負(fù)作用，這種指標(biāo)僅在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)使用,，相對(duì)于流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來說,，其作用力度較小。

速動(dòng)比率同流動(dòng)比率一樣,，反映的都是單位資產(chǎn)的流動(dòng)性以及快速償還到期負(fù)債的能力和水平,。一般而言，流動(dòng)比率是2，速動(dòng)比率為1,。但是實(shí)務(wù)分析中，該比率往往在不同的行業(yè),，差別非常大,。

速動(dòng)比率，相對(duì)流動(dòng)比率而言,，扣除了一些流動(dòng)性非常差的資產(chǎn),，如待攤費(fèi)用，這種資產(chǎn)其實(shí)根本就不可能用來償還債務(wù),；另外,，考慮存貨的毀損、所有權(quán),、現(xiàn)值等因素,，其變現(xiàn)價(jià)值可能與賬面價(jià)值的差別非常大，因此,，將存貨也從速動(dòng)比率中扣除,。這樣的結(jié)果是，速動(dòng)比率非?？量痰姆从沉艘粋€(gè)單位能夠立即還債的能力和水平,。

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