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控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2023-04-18 17:18:09

精選回答

東奧美國注冊管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:07:12

一,、控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些

1.道德要求

企業(yè)對誠信和道德價(jià)值的承諾,。

2.監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)完善監(jiān)督結(jié)構(gòu)，特別是董事會(huì)需要獨(dú)立于管理層,，對內(nèi)部控制的制定及其績效實(shí)施監(jiān)督,。

3.組織結(jié)構(gòu)職責(zé)安排

管理層應(yīng)在董事會(huì)的監(jiān)督下，建立目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu),、報(bào)告路徑并適當(dāng)劃分權(quán)力和責(zé)任,。

4.人才訴求

企業(yè)應(yīng)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,，以配合企業(yè)達(dá)成目標(biāo),。

5.責(zé)任到人

企業(yè)需要建立內(nèi)部控制責(zé)任人問責(zé)制度。

二,、控制環(huán)境的概念

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施,。

良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào),，影響員工對內(nèi)部控制的意識(shí),。

在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價(jià),。

三,、控制環(huán)境的要點(diǎn)

1.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他（4項(xiàng)）內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮[僅控制環(huán)境可能不足以評估風(fēng)險(xiǎn)]。例如,，與對控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮,。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷?？刂骗h(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響,。

3.控制環(huán)境不能絕對防止舞弊,，但有助于降低舞弊風(fēng)險(xiǎn),。

4.控制環(huán)境的有效性能相信以前年度和期中測試過的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)[控制環(huán)境薄弱可能導(dǎo)致不能信賴以前期間控制測試證據(jù)]。

5.控制環(huán)境不僅不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),，控制環(huán)境存在的弱點(diǎn)反而可能削弱控制的有效性：如認(rèn)為控制環(huán)境薄弱,，很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

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