日韩av免费观看一区二区欧美成人h版在线观看|av日韩精品一区在线观看|18岁女人毛片免费看|国产黄色伦理片在线观看|免费看高潮喷水|邻居人妻电影,|久久中文字幕人妻熟av|极乱家族6|蜜久久久91精品人妻|人妻被x,色色色97大神,日韩高清无码一区二区,国产亚洲欧美一区二区三区在线播放

第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)一】從價(jià)計(jì)征——銷(xiāo)售額

1.基本規(guī)定

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅稅款(價(jià)內(nèi)稅)，但不含增值稅稅款(價(jià)外稅);價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定基本相同,。

下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(1)同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的,。

(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論是否屬于納稅人的收入,，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算征稅。

2.含增值稅銷(xiāo)售額的換算

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

(1)銷(xiāo)售方為一般納稅人,，轉(zhuǎn)換時(shí)用增值稅稅率

(2)銷(xiāo)售方為小規(guī)模納稅人,，轉(zhuǎn)換時(shí)用征收率

3.包裝物

(1)應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的,，并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅;

(2)包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金,，且單獨(dú)核算的;

包裝物押金

(3)包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，又收取押金,，凡逾期未歸還的,，均并入銷(xiāo)售額中納稅。

【例題·多選題】企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)取得的下列款項(xiàng)中,，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( ),。(2010年)

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

【知識(shí)點(diǎn)二】從量計(jì)征——銷(xiāo)售數(shù)量的確定

【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中,，正確的有( ),。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量,，具體規(guī)定為：(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【知識(shí)點(diǎn)三】從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,，只有卷煙,、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量乘以定額稅率再加上應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率,。

生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙,、白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量。

進(jìn)口,、委托加工,、自產(chǎn)自用卷煙、白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量,、委托方收回?cái)?shù)量,、移送使用數(shù)量。

【知識(shí)點(diǎn)四】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅;

2.三項(xiàng)用途：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;

增值稅平均售價(jià)VS消費(fèi)稅最高售價(jià)

【例題1·多選題】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有( ),。

A.集資費(fèi)

B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費(fèi)

【答案】AD

【解析】集資費(fèi),、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)計(jì)算消費(fèi)稅。

【例題2·計(jì)算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2018年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)(最高價(jià))70.2萬(wàn)元,。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅,。

【答案】用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+16%)×5%=3.03(萬(wàn)元)

【例題3·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱,，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱,，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油,。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元,。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

【答案】D

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)一】生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

(一)直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品涉及三種計(jì)算方法：

1.從價(jià)定率計(jì)算,。

在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納消費(fèi)稅額等于銷(xiāo)售額乘以適用稅率,?；居?jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率

【例題·計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,。2019年3月5日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔化妝品一批,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含增值稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元,，增值稅額4.8萬(wàn)元;3月20日向某單位銷(xiāo)售高檔化妝品一批,，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含增值稅銷(xiāo)售額4.64萬(wàn)元,。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。

【答案】

高檔化妝品應(yīng)稅銷(xiāo)售額=30+4.64÷(1+16%)=34(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅額=34×15%=5.10(萬(wàn)元)

2.從量定額計(jì)算。

在從量定額計(jì)算方法下,，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量乘以單位稅額,。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

【例題·計(jì)算題】某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月份銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒50噸,，取得不含增值稅的銷(xiāo)售額50萬(wàn)元,。計(jì)算啤酒企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

【答案】應(yīng)納稅額=250×50=12500(元)。

3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算,。

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法,。

基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷(xiāo)售額×比例稅率

【例題·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2018年6月銷(xiāo)售白酒50噸，取得不含增值稅的銷(xiāo)售額200萬(wàn)元,。計(jì)算白酒企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。

(白酒適用比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元,。)

【答案】應(yīng)納稅額=50×2000×0.00005+200×20%=45(萬(wàn)元),。