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第二節(jié) 稅目與稅率

【知識(shí)點(diǎn)一】稅目——15個(gè)稅目(經(jīng)常出選擇題)

(二)酒

1.包括白酒,、黃酒,、啤酒和其他酒;

2.自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅;

3.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè),、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅;

4.啤酒的分類

5.配制酒的稅務(wù)處理

6.葡萄酒按“其他酒”征消費(fèi)稅。

(三)高檔化妝品——2016年10月1日起

包括：高檔美容,、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價(jià)格≥10元/毫升(克)或15元/片(張);

不包括：普通化妝品、舞臺(tái),、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩,。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅,。

(五)鞭炮、焰火

不包括：體育上用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線,。

(六)成品油

包括汽油、柴油,、石腦油,、溶劑油、航空煤油,、潤(rùn)滑油,、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收,。

1.汽油統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅;

2.橡膠填充油,、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍;

3.潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油,、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油等;

4.潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅,。

(七)小汽車

包括：

(1)乘用車,。

(2)中輕型商用客車。要求：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)10~23(含)座,。

(3)超豪華小汽車：每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,。

自2016年12月1日起，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上,，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅,。

生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口環(huán)節(jié)+零售環(huán)節(jié)10%,。

不包括：

(1)電動(dòng)汽車;

(2)車身長(zhǎng)度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客車;

(3)沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車,。

(八)摩托車

包括輕便摩托車和摩托車兩種,。

最大設(shè)計(jì)車速不超過50千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅;

自2014年12月1日起，氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅——?dú)飧兹萘?50毫升的摩托車征收消費(fèi)稅,。

(九)高爾夫球及球具

包括高爾夫球,、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍,。

(十)高檔手表

每只不含增值稅銷售價(jià)格≥10000元。

(十一)游艇

8米≤長(zhǎng)度≤90米

(十二)木制一次性筷子

含未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子,。

(十三)實(shí)木地板：以木材為原料。

包括各類規(guī)格的實(shí)木地板,、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫,、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍,。

(十四)電池

自2015年2月1日起對(duì)電池(鉛蓄電池除外)征收消費(fèi)稅,。

對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”),、鋰原電池,、鋰離子蓄電池、太陽能電池,、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅;

2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅;自2016年1月1日起,，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。

(十五)涂料

自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅;

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅,。

【例題1·單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中,，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是( )。(2012年)

A.香皂

B.素板

C.電動(dòng)汽車

D.航空煤油

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍,，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：素板屬于消費(fèi)稅征收范圍,，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅,。

【例題2·單選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中,，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。(2016年)

A.電動(dòng)汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價(jià)格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D：銷售價(jià)格(不含增值稅)在1萬元(含)以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表,。

【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中,，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。(2010年)

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】電動(dòng)汽車,、卡丁車,、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

【例題4·單選題】下列產(chǎn)品中,，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( ),。(2015年)

A.輪胎

B.電池

C.酒精

D.卡丁車

【答案】B

【解析】本題考查消費(fèi)稅的稅目,。輪胎、卡丁車,、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,。

【例題5·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有( ),。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C征收增值稅不征收消費(fèi)稅;外國(guó)政府,、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)D免征增值稅,。

【知識(shí)點(diǎn)二】稅率——兩種稅率形式,，三種征稅方式

1.煙

2.啤酒

【例題1·多選題】下列貨物中,，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。(2012年)

A.黃酒

B.游艇

C.潤(rùn)滑油

D.雪茄煙

【答案】AC

【解析】消費(fèi)稅稅目中,，只有啤酒,、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率,。

【例題2·多選題】實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有( ),。

A.啤酒

B.黃酒

C.白酒

D.卷煙

【答案】CD

【解析】卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。啤酒和黃酒實(shí)行定額稅率征收消費(fèi)稅,。

第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)