【東奧小編】2015年眼看就要結(jié)束,，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試很快就會(huì)到來。東奧會(huì)計(jì)在線整理了2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，幫助大家提升備考效率,，下面是2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《公司戰(zhàn)略》：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

　　1.操作風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)定義：操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于員工,、過程,、基礎(chǔ)設(shè)施和技術(shù)或?qū)�運(yùn)作有影響的類似因素(包括欺詐活動(dòng))的失誤而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)類別：從本質(zhì)上來說,，許多已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是操作方面的,。操作風(fēng)險(xiǎn)可組合成以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：

　　①員工,。員工風(fēng)險(xiǎn)包括員工的雇用,、培訓(xùn)和解雇所涉及的風(fēng)險(xiǎn),。主要的問題是要確保有足夠的員工，他們有恰當(dāng)?shù)哪芰Σ⑶以敢鈭?zhí)行企業(yè)所要求的任務(wù),。員工包括確定公司戰(zhàn)略方向,、控制資源分配的高級(jí)管理層和其他各運(yùn)營(yíng)部門的中低層員工。

　�,、诩夹g(shù),。企業(yè)是否存在和實(shí)施支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的系統(tǒng)，是否定期為系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)估,，是否找出系統(tǒng)運(yùn)行不佳的情況,，系統(tǒng)不佳是否導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生虧損，以及企業(yè)是如何確保系統(tǒng)是最新和能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的?

　�,、畚璞�,。企業(yè)是否擁有保護(hù)自身不受舞弊影響的方法,。

　�,、芡獠恳蕾嚒Ｆ髽I(yè)越來越依賴基礎(chǔ)設(shè)施,、電話,、交通系統(tǒng)和能源供應(yīng)商。如果這些供應(yīng)商出現(xiàn)問題,，企業(yè)如何保護(hù)各部門運(yùn)作不會(huì)受到影響?

　�,、葸^程/程序。企業(yè)未能制定程序操作要求,，可能會(huì)導(dǎo)致員工在運(yùn)營(yíng)操作時(shí)采取不正確的行動(dòng)。

　�,、尥獍�。外包通常被看做是減少成本和將企業(yè)資源集中在“核心業(yè)務(wù)”的方法,。但是，很多企業(yè)越來越擔(dān)心將公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)過程外包可能會(huì)導(dǎo)致失控,。

　　2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)定義：未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的影響,。這一定義的內(nèi)涵可以從以下兩個(gè)方面展開：

　�,、�?gòu)膽?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的結(jié)果來看,，有整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)兩種結(jié)果。整體性損失包括經(jīng)濟(jì)利益損失和非經(jīng)濟(jì)利益損失,，非經(jīng)濟(jì)利益損失如競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)減弱,、綜合排名降低,、戰(zhàn)略實(shí)施能力削弱等。如果將戰(zhàn)略目標(biāo)分財(cái)務(wù)類目標(biāo)和非財(cái)務(wù)類目標(biāo),，實(shí)際上整體性損失等同為戰(zhàn)略目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn),，并且能夠比較具體地反映戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的影響結(jié)果。

　�,、趶膽�(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來看,，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于外部環(huán)境和戰(zhàn)略管理行為和戰(zhàn)略成功必要條件。外部環(huán)境,，如宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)環(huán)境也可指未預(yù)料的外部事件,。戰(zhàn)略管理行為指戰(zhàn)略性決策行為、戰(zhàn)略管理活動(dòng)中的戰(zhàn)略行為或一系列未預(yù)料的內(nèi)部事件,。戰(zhàn)略成功必要條件指企業(yè)資源,、能力等。這些都是引起戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的可能原因,。

　　(2)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　�,、偃狈γ鞔_的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。

　�,、诎l(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè),，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張,，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

　�,、郯l(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi),，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,。

　　3.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)定義：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,，而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失,。

　　(2)類別：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不是指某一種具體特定的風(fēng)險(xiǎn)，而是包含一系列具體的風(fēng)險(xiǎn),。

　　運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面：

　�,、倨髽I(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);

　�,、谄髽I(yè)新市場(chǎng)開發(fā),，市場(chǎng)營(yíng)銷策略(包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道,，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);

　　③企業(yè)組織效能,、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化，高,、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);

　　④期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn);

　�,、葙|(zhì)量,、安全、環(huán)保,、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

　�,、抟蚱髽I(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

　�,、呓o企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn);

　�,、嗥髽I(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),。

　　4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)定義：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理,、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降和陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題,，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn),。

　　(2)雙刃劍作用：

　　管理失誤和公司治理的不完善在公司破產(chǎn)中所扮演的主要角色,，通常被強(qiáng)調(diào)為公司破產(chǎn)的直接導(dǎo)火索。如果破產(chǎn)歸因于治理公司行為的程序設(shè)計(jì)的局限,，那么債務(wù)違約可能迫使管理者降低產(chǎn)能,，并重新考慮公司的運(yùn)營(yíng)政策和戰(zhàn)略決策。從這個(gè)角度來看,，債務(wù)違約及財(cái)務(wù)困境也能創(chuàng)造價(jià)值,。因此，債務(wù)違約及破產(chǎn)機(jī)制能夠幫助財(cái)務(wù)上陷入困境,，但經(jīng)濟(jì)上可行的公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng),，同時(shí)也促使無效率公司的退出。

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