【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試已順利結(jié)束,，大家最關(guān)心的是今年審計(jì)考了哪些知識(shí)點(diǎn),，小編密切關(guān)注東奧考后討論區(qū)和2015注會(huì)真題回憶區(qū),，為大家整理了一版審計(jì)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案,，內(nèi)容均來(lái)自東奧2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題回憶區(qū)和考后討論區(qū),，供廣大考生參閱,。

　　一,、單選題

　　1. 下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是( ),。

　　A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幫助評(píng)估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估師

　　B.復(fù)雜會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員

　　C.保險(xiǎn)合同提供精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門(mén)成員

　　D.復(fù)雜涉稅交易提供稅務(wù)咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門(mén)成員

　　【答案】B

　　【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織,。本題選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】專家

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》274頁(yè)例題2考核該知識(shí)點(diǎn)

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》191頁(yè)單選第8題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第六套卷,，第67頁(yè)單選第19題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第129講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第111講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,，正確的是( ),。

　　A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

　　B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或與保持客戶業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取的信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】C

　　【東奧解析】如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。而不是直接采用外部證據(jù),，選項(xiàng)A不正確;會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或與保持客戶業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù),，選項(xiàng)B不正確;審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�如果在審�?jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證,，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)�,。選項(xiàng)D不正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》75頁(yè)單選第2題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》51頁(yè)單選第1題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第22講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第23講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第05講單選第1題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》模考班范永亮老師第01講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班班孟然老師第05講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　3.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是( ),。

　　A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍偏差越高,，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下,，預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大,。

　　D.總體規(guī)模越大,，樣本規(guī)模越大

　　【答案】C

　　【東奧解析】選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B,，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D,，總體規(guī)模較大的情況下,，對(duì)樣本的影響幾乎為零。

　　【知識(shí)點(diǎn)】影響樣本規(guī)模的因素

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》99頁(yè)多選第8題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》68頁(yè)單選第5題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第一套卷,，第3頁(yè)單選題第13題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第32講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第33講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第61講多選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第08講單選第6題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第08講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(9)東奧《審計(jì)》模考班劉圣妮老師第01講單選第11題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(10)東奧《審計(jì)》�,？及喾队懒晾蠋煹�03講多選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　4.下列程序中,，通常不屬于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()

　　A詢問(wèn)治理層,、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

　　C組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

　　D實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　【答案】D

　　【東奧解析】D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【知識(shí)點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》252頁(yè)多選第4題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》172頁(yè)單選第10題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第三套卷，第33頁(yè)多選第7題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第116-118講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第101講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第61講多選第3題講解到到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第28講單選第6題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第24講多選講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　5.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是( ),。

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

　　C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

　　【答案】B

　　【東奧解析】選項(xiàng)B，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì),，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的;選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》299頁(yè)多選例題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》214頁(yè)單選第4題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第135講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第120講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第34講單選第1題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第29講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》模考班范永亮老師第02講單選21題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　6.下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是( )

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

　　B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

　　D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

　　【答案】B

　　【東奧解析】為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，選項(xiàng)A正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，選項(xiàng)C正確,，;內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位,，選項(xiàng)D正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部審計(jì)的客觀性

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》272頁(yè)單選例題1考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》192頁(yè)多選第3題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第一套卷，第6頁(yè)多選第9題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第128講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第110講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第56講單選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第31講單選第3題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第26講多選講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(9)東奧《審計(jì)》�,？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講單選23題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(10)東奧《審計(jì)》�,？及喾队懒晾蠋煹�02講單選21題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　7. 針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，不恰當(dāng)?shù)氖? )

　　A.將識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào),。

　　C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序,。

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【東奧解析】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：

　　(1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

　　(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易,，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易,。

　　(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序,。

　　(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要,，實(shí)施追加的審計(jì)程序,。

　　(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性,，選項(xiàng)BC正確,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易的程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》215頁(yè)單選第15題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第二套題,，第23頁(yè)簡(jiǎn)答題事項(xiàng)(5)要求(2)考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第139講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第125講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第34講多選第8題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第29講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　8. 關(guān)于業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法，正確的是( ),。

　　A.鑒證是高水平的保證

　　B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證

　　C.編制財(cái)務(wù)信息是合理保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

　　【答案】D

　　【東奧解析】合理保證是高水平的保證,，所以A錯(cuò)誤，執(zhí)行商定程序,、編制財(cái)務(wù)報(bào)表信息是相關(guān)服務(wù),，不涉及保證，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤,，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證,，選項(xiàng)D正確。

　　【知識(shí)點(diǎn)】鑒證業(yè)務(wù)保證程度

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》38頁(yè)多選第2題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》23頁(yè)單選第3題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第四套題，第42頁(yè)單選題第1題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第04講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第06講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第44講單選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第01講單選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》模考班劉圣妮老師第01講單選第1題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　9.下列在關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中,，正確的是( )。

　　A.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天,，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間

　　B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí),，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍

　　C.如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書(shū)面聲明

　　D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮,，以至于認(rèn)為其做出的書(shū)面聲明不可靠,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)宙計(jì)報(bào)告

　　【答案】D

　　【東奧解析】書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù),，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)口,，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí),，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,，首先應(yīng)該調(diào)查原因,，然后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】書(shū)面聲明

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》330例題第3,、4題,，331頁(yè)例題第3題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》228,、230頁(yè)單選第16題,，多選19、20題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第二套題,，第19頁(yè)單選題第23題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第146講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第134講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第38講多選第9題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第31講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中,，正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作

　　C.由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通�,？梢源_定存貨的所有權(quán)

　　【答案】B

　　【東奧解析】 存貨監(jiān)盤(pán)程序中主要采用的程序除了觀察外至少還有檢查程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤; 如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌谄趯?shí)施監(jiān)盤(pán),，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，參考教材P265,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;存貨監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定,，存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),，參考教材P258,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤(pán)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》221多題第2題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》146頁(yè)單選第13題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第六套題,，第69頁(yè)多選題第6題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第93-96講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第92-95講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第24講單選第10題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第53講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第22講簡(jiǎn)答題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(9)東奧《審計(jì)》模考班劉圣妮老師第02講簡(jiǎn)答第1題事項(xiàng)(1)講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　11.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是( )。

　　A.變量抽樣

　　B.PPS抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.差額估計(jì)抽樣

　　【答案】C

　　【東奧解析】 屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率,，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性,。選項(xiàng)C是適用于控制測(cè)試;選項(xiàng)ABD適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　【知識(shí)點(diǎn)】抽樣方法

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》97單題第1題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》68頁(yè)單選第11題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第六套題，第65頁(yè)單選題第6題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第29講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第31講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第47講單選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第08講多選第1題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第07講單選講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(9)東奧《審計(jì)》�,？及喾队懒晾蠋煹�03講多選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　12.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　【答案】A

　　【東奧解析】職業(yè)懷疑只與保持客觀和公正,、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)懷疑

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》32頁(yè)例題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》24頁(yè)單選第24題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第一套題,，第1頁(yè)單選題第3題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第11講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第13講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第44講單選第5題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第02講多選第15題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第02講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(9)東奧《審計(jì)》�,？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講單選第5題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高,，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【東奧解析】評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,，說(shuō)明控制運(yùn)行越有效,，越需要做控制測(cè)試,，通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)充分性

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》76頁(yè)單選第3題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》53頁(yè)多選第1題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第四套題，第42頁(yè)單選題第6題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第21講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第22講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第46講單選第1題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第05講單選第2題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第05講單選講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　14.下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作,，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作

　　【答案】A

　　【東奧解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí),，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】上期財(cái)務(wù)報(bào)表前任審計(jì)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》479頁(yè)單選第25題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》243頁(yè)多選第14題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第113講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第142講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第42講簡(jiǎn)答題第12題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第32講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　15.下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序,，接受委托后的溝通不是必要地審計(jì)程序

　　B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù),，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被宙計(jì)單位同意

　　D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)

　　【答案】B

　　【東奧解析】如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍,，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因,，并考慮是否接受委托。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)充分性

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》266頁(yè)單選第3-6題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》183-184頁(yè)單選第14-19題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第二套題，第18頁(yè)單選題第19題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第126講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第108講講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第55講單選第9,、10題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第30講單選第9,、11題,、多選第10題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第25講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(9)東奧《審計(jì)》�,？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講單選第22題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

　　C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止

　　日實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】C

　　【東奧解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

　　序,。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》159頁(yè)單選第17題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》105頁(yè)多選第20題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第三套題,，第31頁(yè)單選題第18題考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第69講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第64講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第51講單選第13題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第17講單選第18題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第14講單選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過(guò)程中,，有效的審計(jì)程序是( ),。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

　　【答案】B

　　【東奧解析】授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論選項(xiàng)A不正確;對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會(huì)降低，選項(xiàng)C不正確,，選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》303頁(yè)單選例題1、多選例題2考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》215頁(yè)單選第16題考核該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第五套題,，59頁(yè)簡(jiǎn)答題第4題事項(xiàng)(6)考核該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第139講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第125講講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第13講簡(jiǎn)答題第1題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(7)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第34講多選第9題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(8)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第29講多選講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(9)東奧《審計(jì)》模考班劉圣妮老師第01講多選第10題講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(10)東奧《審計(jì)》�,？及喾队懒晾蠋煹�05講簡(jiǎn)答第4題事項(xiàng)(6)要求(2)講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　18.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,，正確的是(),。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　【答案】B

　　【東奧解析】在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消,。選項(xiàng)A不正確;管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬干特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制,，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無(wú)效，此時(shí)不需要測(cè)試相關(guān)的控制,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》138頁(yè)單選例題3提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第91頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第三套試題,，29頁(yè)單選第8題提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第59講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第57講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　19.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃說(shuō)法正確的是()。

　　A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

　　B.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前完成

　　C.具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)總體審計(jì)策略不產(chǎn)生影響

　　D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

　　【答案】A

　　【東奧解析】具體審計(jì)計(jì)劃包括進(jìn)一步審計(jì)程序,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)總體審計(jì)策略產(chǎn)生影響,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略考慮的內(nèi)容,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第48頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》37頁(yè)單選第8,、12題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》15頁(yè)單選第4題提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第16講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第17講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　20.下列情況通過(guò)參與組成部分審計(jì)工作可以消除疑慮的(),。

　　A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

　　B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

　　【答案】C

　　【東奧解析】教材345頁(yè)，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，ABD錯(cuò)誤,。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)�組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門(mén)知識(shí)),，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第284頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第204頁(yè)多選第9、10題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第132講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第115講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是()

　　A.除非法律法規(guī)禁止,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露

　　D.除非法律法規(guī)禁止,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

　　【答案】A

　　【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積(明顯微小錯(cuò)報(bào)以上)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通,。并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤都溝通。

　　【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的錯(cuò)報(bào)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第333頁(yè)單選第2題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第227頁(yè)單選第1題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第143、144講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第131講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　22.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是()

　　A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

　　B.向管理層,、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟,、索賠及評(píng)估情況

　　C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明

　　【答案】D

　　【東奧解析】參考教材305頁(yè)，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要;向被審計(jì)單位管理層,、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟,、索賠及評(píng)估情況;對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第252頁(yè)單選第11題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第173頁(yè)單選第17題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第122講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第104講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　23.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是(),。

　　A.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

　　B.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的確定

　　C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

　　D.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

　　【答案】C

　　【東奧解析】AD兩項(xiàng)與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān),，B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】舞弊

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第241頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第172頁(yè)單選第3題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)五》第172頁(yè)易錯(cuò)易混點(diǎn)1母題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第117講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第101講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　24.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是()。

　　A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查,，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【東奧解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第84頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第68頁(yè)單選第1題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)五》第43頁(yè)易錯(cuò)易混點(diǎn)2辨析中提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第29講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第31講涉及該知識(shí)

　　二,、多選題

　　1.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法，正確的有( ),。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期,、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　B.鑒證業(yè)務(wù)是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C.鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)具有相關(guān)性,、完整性,、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期,、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量,，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第27頁(yè)考點(diǎn)四涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第25頁(yè)多選題第4題涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第07講考點(diǎn)4講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第07講,，講解到部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第01講考點(diǎn)二講解到部分該知識(shí)點(diǎn)。

　　2.如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( ),。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.了解違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果，如受到罰款、處分,、賠償,、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)和訴訟等

　　C.就所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通

　　D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書(shū)面聲明的可靠性

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關(guān)的上述信息,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　2.獲取進(jìn)一步信息,，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。包括：(1)違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果,，如受到罰款,、處分、賠償,、封存財(cái)產(chǎn),、強(qiáng)制停業(yè)和訴訟等;(2)潛在財(cái)務(wù)后果是否需要列報(bào);(3)潛在財(cái)務(wù)后果是否非常嚴(yán)重，以致財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生誤導(dǎo),。

　　而對(duì)于不重要的違反法律法規(guī)的行為,，無(wú)需與治理層溝通，C不正確,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】注意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關(guān)信息時(shí)的審計(jì)程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第171頁(yè)考點(diǎn)二涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第104講,、串講班06講，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　3.在應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，應(yīng)對(duì)措施包括( )。

　　A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第313頁(yè)多選題第5題考查該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第217頁(yè)多選題第4題考查該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第136講,、�,？及嗟�01講選擇題，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第121講,、串講班07講,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第29講多選題講解到該知識(shí)點(diǎn)。

　　4.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有( )

　　A.集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　B.集團(tuán)整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性

　　【答案】ABC

　　【東奧解析】教材345頁(yè),，組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第285頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第200頁(yè)考點(diǎn)三涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第133講、習(xí)題班第56講選擇題,，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第116講,、串講班06講、模考班02講,、習(xí)題班32講多選題,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　5.針對(duì)識(shí)別出的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是( )

　　A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

　　B.溝通識(shí)別出所有法律法規(guī)行為

　　C.評(píng)價(jià)管理層出具書(shū)面聲明的可靠性

　　D.評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　【答案】ACD

　　【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)行為,，但不需要溝通明顯不重要的事項(xiàng),，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【知識(shí)點(diǎn)】與治理層溝通違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第249頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第171頁(yè)考點(diǎn)三涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第104講,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　6.針對(duì)識(shí)別出的對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的重大疑慮,，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是( )

　　A.這些事項(xiàng)或情況構(gòu)成,重大不確定性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分

　　C.對(duì)該疑慮實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是否合理

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序不必與治理層溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】與治理層溝通持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重要疑慮的事項(xiàng)

　　【鏈接】審計(jì)準(zhǔn)則1324號(hào)第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通,，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

　　與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

　　(一)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

　　(二)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng);

　　(三)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分,。

　　7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括( ),。

　　A.根據(jù)審計(jì)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

　　C.監(jiān)管機(jī)構(gòu),、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有甲權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通

　　D。在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,，并且這種情況得不到解決,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn);

　　(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn);

　　(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主,，股東大會(huì)中的股東)或公共部門(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通;

　　(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第262頁(yè)例題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第183頁(yè)單選第10題、185頁(yè)多選11題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第125講,，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第107講,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第25講多選題，講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　8.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有( )

　　A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中,，管理層由一人或少數(shù)人控制,，且缺乏補(bǔ)償性控制

　　C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效

　　D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【東奧解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素一機(jī)會(huì)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】與編制虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第241-242頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第168-169頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第117講,、串講班08講,、考前5天提示班07講，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第101講,、串講班06講,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　9.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中,，正確的有( )

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序

　　但不能告知其具體

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出擬審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的

　　審計(jì)程序，但不能告知其具體

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同,，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】參考教材P162至P163中的介紹。

　　【知識(shí)點(diǎn)】與編制虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第147頁(yè),、245頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第100頁(yè),、170頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第60講、119講,、串講班07講,、考前5天提示班06講，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第58講,、102講,、串講班04講、06講,，講解到該知識(shí)點(diǎn),。

　　10.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是( ),。

　　A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)過(guò)程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】參考教材P386至P387中的介紹,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】期初余額的審計(jì)程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第147頁(yè)、245頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第214頁(yè),、497頁(yè)簡(jiǎn)答第4題(4)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第129講,、串講班07講、習(xí)題班選擇題,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　11.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有( ),。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的,、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的,、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)調(diào)整或披露

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】選項(xiàng)C，無(wú)需要求管理層對(duì)此提出書(shū)面聲明,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】期后事項(xiàng)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第325-327頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第226頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第5頁(yè)單選24題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第145講,，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第132、133講、串講班07講,，講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，下列做法中，通常的做法有( ).

　　A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模

　　B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)

　　C.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

　　D.在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】選項(xiàng)A屬于改變審計(jì)程序的范圍,，選項(xiàng)B屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間,，選項(xiàng)C屬于改變審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng)D屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性,。參考教材P295

　　【知識(shí)點(diǎn)】針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第245頁(yè),、252頁(yè)單選6涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第170頁(yè)、172頁(yè)單選8,、單選9涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第119講,，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　13.為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( ),。

　　A.向銀行或律師的獲取詢證函回函

　　B.檢查被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同

　　C.檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告

　　D.查看股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要

　　【答案】AD

　　【東奧解析】為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。這些記錄或文件可能是：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函;

　　(2)股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要;

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件

　　選項(xiàng)AD是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序,，BC屬于可能檢查的項(xiàng)目,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第218頁(yè)多選11題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第124講,、串講班07講，習(xí)題班34講多選題講解到該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》測(cè)評(píng)班孟然老師第29講選擇題,，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　三,、簡(jiǎn)答題

　　考點(diǎn)：

　　1、重要性相關(guān)的

　　2,、貨幣資金審計(jì)

　　3,、審計(jì)報(bào)告的判斷

　　4、獨(dú)立性的影響

　　5,、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　6,、會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí),，將甲集團(tuán)公司全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄為待測(cè)試總體,。在測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的標(biāo)本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試,，未發(fā)現(xiàn)異常,。

　　【答案】不恰當(dāng)。確定的總體中還應(yīng)當(dāng)包括其他調(diào)整,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第247頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第170頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第120講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第103講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn),，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制,，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試,。

　　【答案】不恰當(dāng)，如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第159頁(yè)多選題第16題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第102頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第68講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第63講例題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)甲使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。A擬依賴與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制,，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效,。

　　【答案】不恰當(dāng)，穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部控制,，不用于控制測(cè)試,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】穿行測(cè)試

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第136頁(yè)多選題第5題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第90頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第66頁(yè)單選題第9題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第58講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第56講提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)甲的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn),，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單,，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn),。

　　要求：指出所列審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng),。

　　【答案】不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性,，然后再基于此確定盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤(pán)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第221頁(yè)多選題第3題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第142頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第7頁(yè)簡(jiǎn)答題第2題事項(xiàng)(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第91講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第92講提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　2.審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況,，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度,，并在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行多計(jì)返利2萬(wàn)元,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì),。

　　【答案】事項(xiàng)1,，不恰當(dāng)。雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,，但是由于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

　　【知識(shí)點(diǎn)】明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第54頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第347頁(yè)簡(jiǎn)答題第3題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第143講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第21講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)而發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬(wàn)元,，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作,。

　　【答案】事項(xiàng)2,，不恰當(dāng)。因管理層涉及舞弊,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】管理層舞弊

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第252頁(yè)單選題第11題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第174頁(yè)多選題第14題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第127講例題涉提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第108講例題提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行了測(cè)試,，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào),。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。

　　【答案】事項(xiàng)3,，不恰當(dāng),。對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第180頁(yè)簡(jiǎn)答題第1題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第422頁(yè)簡(jiǎn)答題第5題事項(xiàng)(3)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第33講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第39講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)2014年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬(wàn)元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，截止2012年末,，因未辦理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤,，涉及折舊金額很小,，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整,。

　　根資料一(1)至(4)項(xiàng),，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng),。

　　【答案】事項(xiàng)4，不恰當(dāng),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】分類錯(cuò)報(bào)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第322頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第225頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第20講例題提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第131講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶：乙公司是非公眾利益實(shí)體;于2014年6月被甲公司收購(gòu);XYZ公司與ABC事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò);審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2015年出具年度報(bào)告后購(gòu)買了甲公司這些股票：

　　【答案】不違反,，項(xiàng)目合伙人的妻子在2015年報(bào)告后才購(gòu)買了股票,，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第415頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第270頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第150講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第157講例題提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，在乙公司被甲公司收購(gòu)后,，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計(jì)合伙人。

　　【答案】不違反,，乙公司為非公眾利益實(shí)體,，在被甲公司收購(gòu)后，還可以繼續(xù)擔(dān)任2年關(guān)鍵審計(jì)合伙人,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】輪換期間

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第440頁(yè)單選題第12題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第274頁(yè)單選題第14題,、第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第151講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第159講提到改知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù),，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì),，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)資

　　根據(jù)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明,。

　　【答案】違反，XYZ公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)所,，不能與丁公司捆綁銷售產(chǎn)品,，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)關(guān)系

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第421頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第270頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第151講提到該知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第158講提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　四、綜合題

　　1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年賬務(wù)報(bào)表，確定賬務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元,。

　　資料一：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2014年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難,，通過(guò)與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分在收賬款,，以緩解資金壓力。

　　(2)2014年1月,，甲公司下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn),，整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元,，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失,，搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙分廠于2014年未完成搬遷,，于2015年1月1日恢復(fù)生產(chǎn),。扣除針對(duì)搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后,，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元。

　　(3)因環(huán)保問(wèn)題,，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠,。管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬(wàn)元,。該計(jì)劃于2014年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),，將于2015年內(nèi)實(shí)施完畢。

　　(4)2013年12月,，甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)礦產(chǎn)資源進(jìn)行評(píng)估,，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元。2014年12月,，甲公司聘請(qǐng)DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量,，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn),，減值準(zhǔn)備1200萬(wàn)元,。

　　(5)甲公司2014年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資料二

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　金額單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	2014年（未審數(shù)）	2013年（已審數(shù)）
應(yīng)收賬款	12000	25000
遞延所得稅資產(chǎn)	2000	2000
短期借款	1000	5000
應(yīng)付職工薪酬	240	220
營(yíng)業(yè)收入	58000	60000
營(yíng)業(yè)外收入——乙工廠搬遷補(bǔ)償款	5000	0
利潤(rùn)總額	（16000）	（9000）

　　資料三：

　　審計(jì)計(jì)劃

　　(1)2014年,，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制,，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制,，測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工控制,，預(yù)計(jì)無(wú)控制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè),，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，擬追加測(cè)試5個(gè)樣本,。

　　(3)甲公司下屬2分廠2014年度處于新廠建設(shè)期,，無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解審查采購(gòu)和銷售以外的其他內(nèi)部控制,。

　　(4)2014年末,，甲公司有600萬(wàn)元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)或函證均不可行,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制,。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄,，出入庫(kù)單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù),。

　　資料四：

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

存貨	實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試目標(biāo)	實(shí)施情況及結(jié)果
（1）	測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的完整性	因應(yīng)收票據(jù)均與2015年初貼現(xiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清點(diǎn)實(shí)物,，檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的記錄,，結(jié)果滿意
（2）	測(cè)試應(yīng)收賬款的存在	甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款已于2013年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2014年度無(wú)變化,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接利用上一年度的測(cè)試結(jié)果
（3）	測(cè)試期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的準(zhǔn)備和完整性	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明確表,，復(fù)核了該表中計(jì)算公式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及相關(guān)假設(shè)的合理性，并進(jìn)行了重新計(jì)算,，結(jié)果滿意
（4）	檢查關(guān)鍵管理人員薪酬的準(zhǔn)確性	A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細(xì)表,，并向關(guān)鍵管理人員進(jìn)行了函證，結(jié)果滿意

　　資料五：

　　重大事項(xiàng)處理情況：

　　(1)在2013年度審計(jì)工作中,，A注冊(cè)師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識(shí)別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。2014年度，管理層未采取整改措施,。因管理層未發(fā)生變化,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要向管理層通報(bào)。

　　(2)A在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中利用了專家的工作,。專家工作的結(jié)果與管理層的盤(pán)點(diǎn),，結(jié)果差異較大，A實(shí)施了追加的審計(jì)程序,。并與治理層溝通后無(wú)法解決,。該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但不廣泛,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告,，并提及專家的工作，同時(shí)指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任,。

　　(3)甲公司管理層在2014年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了測(cè)試過(guò)程,，但未披露預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。A公司不影響報(bào)表金額,，同意上述做法,。

　　要求一：

　　根據(jù)資料一結(jié)合資料二評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在,，請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān),，并說(shuō)明理由。

　　【參考答案】

　　事項(xiàng)1,，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，甲公司通過(guò)與商業(yè)銀行之間簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款以緩解資金壓力，相當(dāng)于增加了短期借款,，而短期借款這里不增反降,，影響應(yīng)收賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅�短期借�?完整性。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第168頁(yè)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第114頁(yè)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第79講到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第77講,，講解到部分該知識(shí)點(diǎn);

　　事項(xiàng)2,，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，乙分廠于2014年未完成搬遷,，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬(wàn)元,，但報(bào)表中仍列示的是5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入多記,。影響營(yíng)業(yè)外收入/準(zhǔn)確性。

　　【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)收外收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第29頁(yè)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第20頁(yè)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第09講考點(diǎn)4講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第09講,，講解到部分該知識(shí)點(diǎn);

　　事項(xiàng)3,，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致,，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬(wàn)元,，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，而2013年與2014年應(yīng)付職工薪酬變動(dòng)不大,，存在應(yīng)付職工薪酬少計(jì),。影響應(yīng)付職工薪酬/完整性。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第9頁(yè)簡(jiǎn)答題第4題(4)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第143講,，講解到部分該知識(shí)點(diǎn);

　　事項(xiàng)4,，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于采礦權(quán)初始計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),，期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備,，以后期間一般不予轉(zhuǎn)回，無(wú)形資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)�,，資產(chǎn)減值損失/完整性,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)和資產(chǎn)減值損失的認(rèn)定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第201頁(yè)綜合題涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧《審計(jì)》習(xí)題班劉圣妮老師第31講，講解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第45講,，講解到部分該知識(shí)點(diǎn);

　　事項(xiàng)5,，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)確定可抵扣暫時(shí)性差異后,，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的原則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，遞延所得稅資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅的相關(guān)認(rèn)定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第29頁(yè)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第20頁(yè)涉及部分該知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第09講,，解到該部分知識(shí)點(diǎn);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第09講,，講解到部分該知識(shí)點(diǎn);

　　要求二：

　　根據(jù)資料三，判斷審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處,，如不恰當(dāng),，說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　第一個(gè)不恰當(dāng)，還應(yīng)測(cè)試一般控制,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第104頁(yè)2012年真題。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第78頁(yè)單選第8題;

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第33頁(yè)多選第5題;

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第42講提到相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第44講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

　　第二個(gè)不恰當(dāng),。對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差,，樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制無(wú)效的結(jié)論或者考慮擴(kuò)大樣本量，通常是再檢查25個(gè)樣本,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第99頁(yè)的簡(jiǎn)答第5題。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第70頁(yè)多選15題;

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第17頁(yè)單選13題;

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第35講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第37講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

　　第三個(gè)不恰當(dāng),。雖然2分廠出于建設(shè)期，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，但是建設(shè)過(guò)程中會(huì)發(fā)生材料和固定資產(chǎn)的采購(gòu)業(yè)務(wù),，所以需要對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)控制進(jìn)行了解。

　　【知識(shí)點(diǎn)】采購(gòu)交易的內(nèi)部控制,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第197頁(yè)涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第132頁(yè)多選第1題;

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第21頁(yè)多選第10題;

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第84講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第81講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

　　第四個(gè)不恰當(dāng),。不應(yīng)當(dāng)只檢查甲公司的相關(guān)協(xié)議和文件記錄，應(yīng)檢查第三方的文件記錄或者利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤(pán),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣,。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第213頁(yè)的簡(jiǎn)答第2題。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第337頁(yè)點(diǎn)題18涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第7頁(yè)簡(jiǎn)答第2題第五項(xiàng);

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第95講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn);

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第95講涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn),。

　　要求三：

　　根據(jù)資料四,，指出審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng),，說(shuō)明理由,。

　　【參考答案】

　　(1) 不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅通過(guò)檢查被審計(jì)單位提供的應(yīng)收票據(jù)備查附記簿就得出結(jié)果滿意的結(jié)論,，應(yīng)當(dāng)結(jié)合對(duì)第三方銀行的函證結(jié)果來(lái)做出評(píng)價(jià),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收票據(jù)函證

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第171頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第114頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第79講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第77講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2) 不恰當(dāng)。全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)相關(guān),，不能證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定,，即使本期應(yīng)收賬款金額未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)題也應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實(shí)應(yīng)收賬款的存在,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的存在

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第165頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第114頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第73講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第67講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3) 不恰當(dāng)。僅通過(guò)復(fù)核審計(jì)單位的計(jì)算不足以提供存貨跌價(jià)準(zhǔn)備完整性的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨臨盤(pán)以發(fā)現(xiàn)其他的存貨減值跡象,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤(pán)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第211頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第142頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第91講涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第93,、94講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4) 不恰當(dāng)。通過(guò)向關(guān)鍵管理人員函證和獲取財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細(xì)表獲取的證據(jù)并不可靠,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】函證

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第66頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第48頁(yè)提到該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第24講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第24講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　要求四：

　　根據(jù)資料五，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng),，說(shuō)明理由。

　　【參考答案】

　　(1) 不恰當(dāng),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第260頁(yè)例題一

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第351頁(yè)例題一

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第4頁(yè)，單選第20題

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第124講例題一

　　(5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第30講單選第五題

　　(2) 恰當(dāng),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】監(jiān)盤(pán)過(guò)程中利用專家工作

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第275頁(yè)例題四

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第359頁(yè)例題九

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》第18頁(yè)單選第20題

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第129講單選題

　　(5)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班范永亮老師第111講單選題

　　(6)東奧《審計(jì)》�,？及鄤⑹ツ堇蠋煹�2講涉及專家工作知識(shí)點(diǎn)

　　(3)不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯(cuò)報(bào),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層完善對(duì)該大額商譽(yù)減值的披露,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】披露不充分屬于錯(cuò)報(bào)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)一》第358頁(yè)綜合題第9題涉及商譽(yù)

　　(2)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)二》第359頁(yè)例題7涉及商譽(yù)

　　(3)東奧輔導(dǎo)書(shū)《輕松過(guò)關(guān)四》模擬五綜合題涉及披露知識(shí)點(diǎn)

　　(4)東奧《審計(jì)》基礎(chǔ)班劉圣妮老師第135講多選題

　　(5)東奧《審計(jì)》習(xí)題班范永亮老師第34講多選第5題