2015《公司戰(zhàn)略》高頻考點：資金活動

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》高頻考點：資金活動,。本考點屬于《公司戰(zhàn)略》第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的應(yīng)用的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　【高頻考點】：資金活動

　　資金活動是指企業(yè)籌資,、投資和資金營運等活動的總稱,。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ),，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　1.資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī);

　　(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調(diào)度不合理,、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余;

　　(4)資金活動管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占、抽逃或遭受欺詐,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)籌資

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算,，擬訂籌資方案,，明確籌資用途、規(guī)模,、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動,。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告,，全面反映風(fēng)險評估情況,。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資的可行性和相應(yīng)的償債能力,。重大籌資方案,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度�,；I資方案需要有關(guān)部門批準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序�,；I資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,。

　　⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排,。

　　⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,。

　　(2)投資

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu),，科學(xué)確定投資項目,，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險,。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治,、經(jīng)濟(jì),、法律、市場等因素的影響,。企業(yè)采用并購方式進(jìn)行境外投資的,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險,，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項,、可持續(xù)發(fā)展能力,、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系,，合理確定支付對價,，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究,。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,，提供獨立的可行性研究報告,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批,。重大投資項目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項目的會計系統(tǒng)控制,。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

　　(3)營運

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運全過程的管理,，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購,、生產(chǎn),、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,，確保資金及時收付,，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,，發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運資金的會計系統(tǒng)控制,。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù),，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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