2015《公司戰(zhàn)略》高頻考點：資金活動

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略》高頻考點：資金活動,。本考點屬于《公司戰(zhàn)略》第七章風險管理框架下的內部控制第三節(jié)內部控制的應用的內容。

　　【考頻分析】：

　　【內容導航】：

　　1.資金活動需關注的主要風險

　　2.內部控制要求與措施

　　【高頻考點】：資金活動

　　資金活動是指企業(yè)籌資,、投資和資金營運等活動的總稱,。資金是企業(yè)生產經營循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　1.資金活動需關注的主要風險

　　(1)籌資決策不當,，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機;

　　(2)企業(yè)投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調度不合理、營運不暢,，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余;

　　(4)資金活動管控不嚴,，可能導致資金被挪用、侵占,、抽逃或遭受欺詐,。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)籌資

　　①企業(yè)應當根據籌資目標和規(guī)劃,，結合年度全面預算,，擬訂籌資方案，明確籌資用途,、規(guī)模,、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計,。

　�,、谄髽I(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動,。重大籌資方案應當形成可行性研究報告,，全面反映風險評估情況。企業(yè)可以根據實際需要,，聘請具有相應資質的專業(yè)機構進行可行性研究,。

　　③企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批,，重點關注籌資的可行性和相應的償債能力,。重大籌資方案,，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度�,；I資方案需要有關部門批準的,，應當履行相應的報批程序�,；I資方案發(fā)生重大變更的,，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　�,、芷髽I(yè)應當根據批準的籌資方案,，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。

　�,、萜髽I(yè)應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,。

　　⑥企業(yè)應當加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,，對償還本息和支付股利等作出適當安排,。

　　⑦企業(yè)應當加強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制,。

　　(2)投資

　�,、倨髽I(yè)應當根據投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構,，科學確定投資項目,，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險,。企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè),，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。境外投資還應考慮政治,、經濟,、法律、市場等因素的影響,。企業(yè)采用并購方式進行境外投資的,，應當嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務,、承諾事項,、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關聯(lián)關系,，合理確定支付對價,，確保實現(xiàn)并購目標。

　　②企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究,。企業(yè)根據實際需要,，可以委托具備相應資質的專業(yè)機構進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告,。

　�,、燮髽I(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目,，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序,。

　�,、芷髽I(yè)應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,。

　�,、萜髽I(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制,。

　�,、奁髽I(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。

　　(3)營運

　�,、倨髽I(yè)應當加強資金營運全過程的管理,，統(tǒng)籌協(xié)調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購,、生產,、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率,。

　�,、谄髽I(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度,，確保資金及時收付,，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán),，切實防范資金營運中的風險,。

　　③企業(yè)應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查,，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析,，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理,，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。

　　④企業(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務,，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定,，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管,。

　　【相關復習資料】：

　　2015《公司戰(zhàn)略》第七章風險管理框架下的內部控制基礎考點匯總

　　2015《公司戰(zhàn)略》第七章風險管理框架下的內部控制階段測試題匯總

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