企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間主要遵循權(quán)責發(fā)生制原則,，即無論是否收付款項,，均作為當期的收入和費用,。

一. 銷售商品類業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式,，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認收入,，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2. 預(yù)收款方式：如果銷售商品采取預(yù)收款方式,，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入,，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。特別地,，對于銷售需安裝的大型設(shè)備,，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當天,，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時,。

3. 安裝和檢驗：如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入,，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入,。

4. 支付手續(xù)費方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷,，則在收到代銷清單時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,。

二. 提供勞務(wù)類業(yè)務(wù)

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除的比例是100%,。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除,。此外,，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資,、薪金總額14%的部分，準予扣除,。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資、薪金總額2%的部分,，準予扣除,。

4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5.業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù),。

“累計金額”數(shù)據(jù)：填寫納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計數(shù),。

如：申報2季度所得稅時，“本期金額”填寫4--6月份的數(shù)據(jù),，“累計金額”填寫1--6月份的數(shù)據(jù),。

營業(yè)收入：按主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫，不包括營業(yè)外收入,。

營業(yè)成本：按主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫,，不包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費用,。

利潤總額：按損益表中的利潤總額填寫,。

注：營業(yè)收入、營業(yè)成本,、利潤總額之間沒有鉤稽關(guān)系,。

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。捐贈人為股東,，視為對企業(yè)的投入,，不繳納企業(yè)所得稅。捐贈人為股東以外的人,，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅,。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務(wù)上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入,，捐贈額不征企業(yè)所得稅。

2.會計上：針對股東的捐贈,，計權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價”,。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務(wù)上：非股東對企業(yè)的捐贈視為企業(yè)收入，需要繳納企業(yè)所得稅,。

2.會計上：非股東對企業(yè)的捐贈計入“營業(yè)外收入”,，期末轉(zhuǎn)入本年利潤。

企業(yè)所得稅既是國稅又是地稅,。企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅,。60%劃歸中央,，由中央支配；40%歸地方,，由地方支配,。

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1.我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%,。

2.非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況,。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立,，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%,。

小微企業(yè)和小型微利企業(yè)區(qū)別有稅收優(yōu)惠政策不同,、稅務(wù)對應(yīng)不同、適用對象不同,、劃分標準不同,、作用不同、適用的規(guī)定不同,。

1.稅收優(yōu)惠政策不同：

小微企業(yè)享受的是增值稅的稅收優(yōu)惠政策,，是針對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位而言的。小型微利企業(yè)享受的是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策,，且針對的是從事國家非限制和禁止行業(yè),。

2.稅務(wù)對應(yīng)不同：

小型微型企業(yè)對應(yīng)一般納稅人企業(yè)的。小微企業(yè)稅收主要針對所得稅,、印花稅,、增值稅方面為小微企業(yè)減輕稅收負擔。

3.適用對象不同：

小型企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè),，但小微企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外還包括個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)個體工商戶等,。

個體工商戶經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定有：

2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收個人所得稅。

1.不區(qū)分征收方式,，均可享受,。

2.在預(yù)繳稅款時即可享受,。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額x個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分/經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）x（1-50%）。

4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》,。

個體工商戶個人所得稅計稅方法基本規(guī)定有：

自2015年1月1日起，實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當按照以下規(guī)定,，計算并申報繳納個人所得稅,。個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

1.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動（以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,，為收入總額,，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,、利息收入、租金收入,、接受捐贈收人,、其他收人。

2.成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

3.費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務(wù)費用,，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

4.稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,。

5.損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。