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租賃負(fù)債會(huì)計(jì)分錄怎么做

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-09 11:35:01

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-05-09 11:35:01

一. 租賃期開始日(初始確認(rèn))

同時(shí)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債

借：使用權(quán)資產(chǎn)(按成本計(jì)量)

租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

貸：租賃負(fù)債---租賃付款額(未來應(yīng)付租金總額)

預(yù)付賬款(已支付的租金,，扣除租賃激勵(lì))

銀行存款(初始直接費(fèi)用,，如中介費(fèi))

預(yù)計(jì)負(fù)債(拆卸/復(fù)原成本現(xiàn)值)

說明：

使用權(quán)資產(chǎn)成本=租賃付款額現(xiàn)值+初始直接費(fèi)用+復(fù)原義務(wù)現(xiàn)值-租賃激勵(lì)

未確認(rèn)融資費(fèi)用=租賃付款額總額-租賃付款額現(xiàn)值

二. 后續(xù)計(jì)量

1. 確認(rèn)利息費(fèi)用(資本化或費(fèi)用化)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---利息費(fèi)用(或在建工程等資本化科目)

貸：租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費(fèi)用(按實(shí)際利率法攤銷)

說明：每期按租賃負(fù)債攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息,，增加負(fù)債賬面價(jià)值,。

2. 支付租金

借：租賃負(fù)債---租賃付款額

貸：銀行存款

說明：支付租金減少租賃負(fù)債賬面金額。

三. 使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)調(diào)整

1. 計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

說明：使用權(quán)資產(chǎn)減值后不得轉(zhuǎn)回,。

2. 重新計(jì)量租賃負(fù)債

情形1：租金變動(dòng)導(dǎo)致負(fù)債增加

借：使用權(quán)資產(chǎn)(按變動(dòng)后現(xiàn)值增加額)

租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

貸：租賃負(fù)債---租賃付款額(租金增加額)

情形2：使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)減至零

借：租賃負(fù)債---租賃付款額

貸：營(yíng)業(yè)成本/制造費(fèi)用等(剩余需調(diào)減金額)

租賃負(fù)債---未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

說明：若使用權(quán)資產(chǎn)減值后仍需進(jìn)一步調(diào)減,，差額直接計(jì)入損益。

四. 特殊事項(xiàng)處理

1. 轉(zhuǎn)租賃形成融資租賃

借：應(yīng)收融資租賃款

使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益(差額)

說明：轉(zhuǎn)租時(shí)終止確認(rèn)原使用權(quán)資產(chǎn),，確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款,。

2. 租賃保證金處理

收到保證金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款---租賃保證金

沒收保證金(承租人違約)

借：其他應(yīng)收款---租賃保證金

貸：營(yíng)業(yè)外收入

說明：保證金通常不沖減租金，違約時(shí)確認(rèn)為收入,。

五. 租賃期結(jié)束

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

說明：使用權(quán)資產(chǎn)折舊完畢后,，賬面價(jià)值歸零。

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