租賃負債會計分錄怎么做
精選回答
一. 租賃期開始日(初始確認)
同時確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債
借：使用權(quán)資產(chǎn)(按成本計量)
租賃負債---未確認融資費用(差額)
貸：租賃負債---租賃付款額(未來應(yīng)付租金總額)
預付賬款(已支付的租金,，扣除租賃激勵)
銀行存款(初始直接費用，如中介費)
預計負債(拆卸/復原成本現(xiàn)值)
說明：
使用權(quán)資產(chǎn)成本=租賃付款額現(xiàn)值+初始直接費用+復原義務(wù)現(xiàn)值-租賃激勵
未確認融資費用=租賃付款額總額-租賃付款額現(xiàn)值
二. 后續(xù)計量
1. 確認利息費用(資本化或費用化)
借：財務(wù)費用---利息費用(或在建工程等資本化科目)
貸：租賃負債---未確認融資費用(按實際利率法攤銷)
說明：每期按租賃負債攤余成本和實際利率計算利息,，增加負債賬面價值,。
2. 支付租金
借：租賃負債---租賃付款額
貸：銀行存款
說明：支付租金減少租賃負債賬面金額。
三. 使用權(quán)資產(chǎn)后續(xù)調(diào)整
1. 計提減值準備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準備
說明：使用權(quán)資產(chǎn)減值后不得轉(zhuǎn)回,。
2. 重新計量租賃負債
情形1：租金變動導致負債增加
借：使用權(quán)資產(chǎn)(按變動后現(xiàn)值增加額)
租賃負債---未確認融資費用(差額)
貸：租賃負債---租賃付款額(租金增加額)
情形2：使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值調(diào)減至零
借：租賃負債---租賃付款額
貸：營業(yè)成本/制造費用等(剩余需調(diào)減金額)
租賃負債---未確認融資費用(差額)
說明：若使用權(quán)資產(chǎn)減值后仍需進一步調(diào)減,，差額直接計入損益。
四. 特殊事項處理
1. 轉(zhuǎn)租賃形成融資租賃
借：應(yīng)收融資租賃款
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準備
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
資產(chǎn)處置損益(差額)
說明：轉(zhuǎn)租時終止確認原使用權(quán)資產(chǎn),，確認應(yīng)收融資租賃款,。
2. 租賃保證金處理
收到保證金
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款---租賃保證金
沒收保證金(承租人違約)
借：其他應(yīng)收款---租賃保證金
貸：營業(yè)外收入
說明：保證金通常不沖減租金，違約時確認為收入,。
五. 租賃期結(jié)束
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準備
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
說明：使用權(quán)資產(chǎn)折舊完畢后,，賬面價值歸零。
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