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固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-05-09 11:31:21

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-06-27 12:12:49

企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點,，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性。固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理：

固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理

企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中盤盈的固定資產(chǎn),，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有,，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,，應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會計部門，填寫固定資產(chǎn)卡片賬,，并作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,。具體步驟和賬務(wù)處理：

1. 確定盤盈固定資產(chǎn)的原值,、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值：盤盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價值，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項目資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額借記“固定資產(chǎn)”科目,，按估計折舊貸記“累計折舊”科目,，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：累計折舊

以前年度損益調(diào)整

2. 計算應(yīng)納的所得稅：由于固定資產(chǎn)盤盈計入“以前年度損益調(diào)整”,，會影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,，所以需要計算應(yīng)納的所得稅。借記“以前年度損益調(diào)整”科目,，貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅”科目,。會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

3. 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目。若“以前年度損益調(diào)整”科目為貸方余額,，借記“以前年度損益調(diào)整”科目,，貸記“利潤分配---未分配利潤”科目,；若為借方余額，則做相反的會計分錄,。同時,，按凈利潤的10%提取法定盈余公積(假設(shè)按此比例)。會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積---法定盈余公積

利潤分配---未分配利潤

固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)盤虧時,，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù),，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)盤虧原因進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,。具體步驟和賬務(wù)處理：

1. 報經(jīng)批準(zhǔn)前：按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值,，借記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額,，借記“累計折舊”科目,，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,，按固定資產(chǎn)的原價,，貸記“固定資產(chǎn)”科目。會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢---待處理非流動資產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2. 報經(jīng)批準(zhǔn)后：按過失人及保險公司應(yīng)賠償額,，借記“其他應(yīng)收款”科目,，按盤虧固定資產(chǎn)的原價扣除累計折舊和過失人及保險公司賠償后的差額，借記“營業(yè)外支出”科目,，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款

營業(yè)外支出---盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢---待處理非流動資產(chǎn)損溢

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