契稅會計分錄怎么做
精選回答
1. 計提契稅
當企業(yè)購買土地,、房屋等資產(chǎn)，需要繳納契稅時，首先應(yīng)根據(jù)契稅的計稅依據(jù)和稅率,，計算出應(yīng)繳納的契稅金額,。
會計分錄為：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)(根據(jù)購買資產(chǎn)的性質(zhì)確定)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交契稅
2. 支付契稅
當企業(yè)實際支付契稅時,，應(yīng)將契稅從應(yīng)交稅費賬戶中支付出去,，并計入銀行存款賬戶中,。
會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交契稅
貸：銀行存款
3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)
在月末,，企業(yè)需要將契稅支出結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中,，以反映契稅對企業(yè)利潤的影響。
會計分錄為：
借：本年利潤
貸：稅金及附加-契稅(或根據(jù)企業(yè)會計政策,，可能直接計入成本或費用)
契稅征稅范圍
1. 契稅的征稅對象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋,。征稅范圍具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與,、互換,。
2. 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，是指下列行為：
(1)土地使用權(quán)出讓,。
(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售,、贈與,、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移,。
(3)房屋買賣,、贈與、互換,。
3. 征稅范圍的解釋及具體要求
(1)土地使用權(quán)出讓
是指國家或集體將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者,，并由土地使用者向國家或集體支付出讓金的行為。
(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
是指土地使用者以出售,、贈與,、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
(3)房屋買賣
是指出賣人轉(zhuǎn)移房屋所有權(quán)于買受人,，買受人支付價款的行為,。
(4)房屋贈與
①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有，房屋的受贈人原則上要按規(guī)定繳納契稅,。
②以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的,，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅,。
(5)房屋互換
指房屋所有者之間互換房屋的行為,。
土地使用權(quán)互換、房屋互換,，互換價格相等的,，互換雙方計稅依據(jù)為零。
互換價格不相等的,，以其差額為計稅依據(jù),，由支付差額的一方繳納契稅。
(6)其他
下列情形發(fā)生土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,，承受方應(yīng)當依法繳納契稅：
①因共有不動產(chǎn)份額變化的。
②因共有人增加或者減少的,。
③因人民法院,、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,。
④以作價投資(入股),、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn),、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的。
計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
1. 計稅依據(jù)的基本規(guī)定：
土地使用權(quán)出讓：承受人
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：買方
房屋買賣：買方
土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與：受贈方
房屋互換,、土地使用權(quán)互換：差價支付方
2. 計稅依據(jù)的具體規(guī)定
(1)劃撥方式取得土地使用權(quán)后
①經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)：由該土地使用權(quán)人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。
②經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)改為出讓：承受方應(yīng)分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅,。
③經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變：承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅,。
(2)土地使用權(quán)出讓的：包括土地出讓金,、土地補償費、安置補助費,、地上附著物和青苗補償費,、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費,、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。
(3)土地使用權(quán)及所附建筑物,、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓的：計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款,。
(4)房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機動車庫,、非機動車庫,、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)
①與房屋為同一不動產(chǎn)單元：承受方應(yīng)交付的總價款,，并適用與房屋相同的稅率,。
②與房屋為不同不動產(chǎn)單元：轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅,。
3. 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
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