高校內(nèi)部會計(jì)控制是指學(xué)校為了保證會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,，應(yīng)用會計(jì)的方法，對高校財(cái)務(wù),、會計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而制定和實(shí)施的一系列控制方法,、措施和程序。高校負(fù)責(zé)人是本校內(nèi)部會計(jì)控制的建立,、健全及有效實(shí)施的主要責(zé)任人,，各環(huán)節(jié)、各部門是高校內(nèi)部會計(jì)控制的重要樞紐,，經(jīng)濟(jì)行為當(dāng)事人是高校內(nèi)部會計(jì)控制的對象,，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門是高校內(nèi)部會計(jì)控制的被監(jiān)督控制對象,，財(cái)務(wù)、審計(jì),、紀(jì)檢,、監(jiān)察等是實(shí)施高校內(nèi)部會計(jì)控制的主要部門。在高校內(nèi)部會計(jì)控制體系中,，所有教職工既是監(jiān)督控制者,，同時(shí)又是監(jiān)督控制的對象。

    一,、高校內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則

    （一）高校內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)

    1.規(guī)范單位會計(jì)行為,，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整,。

    2.堵塞漏洞,、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn),、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整,。

    3.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,。

    （二）高校內(nèi)部會計(jì)控制遵循的原則

    1.合規(guī)性原則，指符合國家有關(guān)法律法規(guī),、有關(guān)會計(jì)規(guī)范及實(shí)施辦法的要求,，符合本單位的實(shí)際情況。

    2.廣泛約束性原則,，指約束學(xué)校內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員,，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力。

    3.全面性和系統(tǒng)性原則,，指涵蓋學(xué)校內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策,、執(zhí)行,、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),。

    4.內(nèi)部牽制原則,，指保證學(xué)校內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督,。

    5.遵循成本效益原則,，指以合理的控制成本達(dá)到最佳控制效果。

    6.不斷完善原則,，指隨著外部環(huán)境的變化,、學(xué)校業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善,。

    二,、高校內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

    高校內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn),、工程項(xiàng)目,、對外投資、籌資,、采購與付款,、收入與支出、學(xué)生收費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制,。

    （一）建立嚴(yán)格的貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度

    對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位,，建立明確的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、相互制約,、相互監(jiān)督。

    （二）采取有效措施監(jiān)督學(xué)校貨幣資金業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)

    應(yīng)指定會計(jì)人員定期核對銀行賬戶,，每月至少核對一次,，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬款,，應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。每月的銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)會計(jì)主管或主辦會計(jì)審核簽字后,，與當(dāng)月的會計(jì)憑證一同保存,。會計(jì)主管或主辦會計(jì)還應(yīng)定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存不符,，須及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理,。

    （三）加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)和印鑒章的內(nèi)部控制

    要明確各種票據(jù)的購買,、保管、領(lǐng)用,、背書轉(zhuǎn)讓,、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。

    （四）制定嚴(yán)格的借出款項(xiàng)審批制度，嚴(yán)禁擅自挪用,、出借貨幣資金

    應(yīng)加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理,，明確相關(guān)部門的管理責(zé)任，建立債權(quán)債務(wù)的日常清理制度,、定期分析制度,、定期報(bào)告制度和問責(zé)追究制度等。

    （五）加強(qiáng)銀行賬戶的集中管理

    校屬各單位新開,、增設(shè)或撤銷銀行賬號,，必須經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)部門審查同意。

    （六）建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度

    要加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫,、保管,、領(lǐng)用、發(fā)出,、盤點(diǎn),、處置等環(huán)節(jié)的控制。授權(quán)批準(zhǔn),、會計(jì)記錄與實(shí)物保管之間須相互分離和制約,，非實(shí)物保管人員不得領(lǐng)發(fā)實(shí)物資產(chǎn)，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜,、毀損和流失,，做到賬賬相符、賬實(shí)相符,，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整,。

    （七）建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限

    應(yīng)建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度,，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算,、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制,，防范決策失誤及工程發(fā)包,、承包、施工,、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為,。對于重大的基本建設(shè)項(xiàng)目，從立項(xiàng)到竣工,，要實(shí)施全過程項(xiàng)目管理控制和業(yè)務(wù)跟蹤審計(jì),。

    （八）建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序

    高校要建立對外投資的歸口管理部門，各項(xiàng)對外投資必須經(jīng)過科學(xué)論證,，應(yīng)加強(qiáng)對外投資的立項(xiàng),、認(rèn)證,、審批、效益跟蹤及責(zé)任追究等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制,。建立對外投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度,，防止對外投資決策失誤和個(gè)人專斷，避免重大投資損失無人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象,，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn),。利用實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對外投資,，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估,，并按財(cái)政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

    （九）加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制

    要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu),、選擇籌資方式,，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，確�,；I措資金的合理、有效使用,。凡是以學(xué)校名義向金融機(jī)構(gòu)貸款的,，必須報(bào)教育主管部門審批，并由學(xué)校財(cái)務(wù)部門按相關(guān)規(guī)定辦理,。學(xué)校的發(fā)展和建設(shè)要建立在學(xué)校財(cái)力許可的范圍之內(nèi),，切實(shí)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé)人對本單位的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全部責(zé)任,。

    （十）合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位

    應(yīng)建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序,，加強(qiáng)請購、審批,、合同訂立,、采購、驗(yàn)收,、付款等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制,，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，控制采購風(fēng)險(xiǎn),。

    （十一）實(shí)施預(yù)算控制,，收支全部納入預(yù)算管理

    收入預(yù)算的編制應(yīng)遵循合法性、完整性,、準(zhǔn)確性和真實(shí)性的原則,，收入預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)做到應(yīng)收盡收，并及時(shí)入賬,，不得公款私存，私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬,，嚴(yán)禁收款不入賬,。學(xué)校應(yīng)明確預(yù)算支出項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行,。學(xué)校應(yīng)制定嚴(yán)格的支出審批制度,，審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用的數(shù)額大小和重要性程度合理確定。

    （十二）財(cái)務(wù)部門參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)活動的全過程,，加強(qiáng)對學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部會計(jì)控制

    （十三）加強(qiáng)對各種行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的管理,、建立、健全票據(jù)管理制度

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