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固定資產(chǎn)內部交易抵銷的兩種分錄分別在什么情況下適用？

請問在什么情況下分錄是借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本固定資產(chǎn)-原價,；什么情況下是借：資產(chǎn)處置收益貸：固定資產(chǎn)-原價,？

編制合并資產(chǎn)負債表時應進行抵銷處理的項目 2022-05-29 10:41:22

問題來源：

（4）編制甲公司2×21年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄）

本題關鍵詞為“非同一控制下企業(yè)合并”。

梳理做題思路：

（1）根據(jù)“2×21年1月1日前,，甲公司與乙公司,、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系”判斷，本題屬于非同一控制下企業(yè)合并,。2×21年1月1日取得控制權,，該日為購買日。合并成本=付出對價的公允價值,，商譽=合并成本-購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,。

【提示】以發(fā)行股票作為對價的，發(fā)行股票的傭金,、手續(xù)費等沖減資本公積,，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤,。為進行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用（審計費,、評估費等）計入管理費用。

（2）按照權益法調整長期股權投資時,，應當考慮調整購買日子公司凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值不一致對凈利潤的影響,；而對于母子公司內部交易要分情況考慮，順流交易是母公司確認損益,，少數(shù)股東與母公司無關,，不享有母公司的損益份額，所以也不承擔順流交易的未實現(xiàn)損益,，所以凈利潤調整不應考慮順流交易,。而逆流交易有兩種思路，第一個思路是在凈利潤中直接調整,，第二個思路是凈利潤中先不調整,，最后通過借記“少數(shù)股東權益”科目，貸記“少數(shù)股東損益”科目這個分錄調整逆流交易的損益,。本題中是采用第二個思路處理的,，因此本題的凈利潤調整沒有考慮內部交易影響。建議考試中也采用第二種方法進行處理,。

（3）非同一控制下企業(yè)合并,，編制合并報表時，子公司購買日資產(chǎn),、負債賬面價值與公允價值不一致,，差額應當進行調整，將賬面價值調整為公允價值,，差額計入資本公積,。編制長期股權投資和子公司所有者權益抵銷的分錄時,，調整的資本公積應當予以抵銷。

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