第三問里面借營業(yè)成本200 貸存貨200不明白
問題來源:
甲公司2×21年至2×22年發(fā)生以下交易或事項:
資料一:2×21年1月1日,,甲公司以銀行存款20000萬元自非關聯(lián)方購入乙公司80%有表決權的股份,,取得對乙公司的控制權,。當日,,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元,其中股本6000萬元,,資本公積4800萬元,、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元,;各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與其賬面價值均相同,。
資料二:2×21年3月10日,,乙公司向甲公司賒銷A產(chǎn)品一批,售價為2000萬元,,成本為1400萬元,。至當年年末,,甲公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%,剩余部分形成年末存貨,,其可變現(xiàn)凈值為600萬元,,甲公司計提了存貨跌價準備200萬元。至年末,,乙公司應收甲公司的款項2000萬元尚未收回,,計提壞賬準備100萬元。
資料三:2×21年6月30日,,甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品以1200萬元的價格出售給乙公司,,款項于當日收存銀行。B產(chǎn)品的成本為900萬元,,乙公司取得后作為銷售部門的固定資產(chǎn),,預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,,采用年限平均法計提折舊,。
資料四:乙公司2×21年度實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元,提取法定盈余公積600萬元,,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元,;因持有的其他債權投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。
資料五:2×22年度,,甲公司與乙公司之間未發(fā)生內部購銷交易,。至2×22年12月31日,甲公司上年自乙公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全部向集團外售出,,甲公司支付了上年所欠乙公司貨款2000萬元,。
其他資料:甲公司與乙公司合并前不存在關聯(lián)方關系,雙方采用的會計政策和會計期間相同,。不考慮增值稅,、所得稅等相關稅費及其他因素。
要求:
(1)計算2×21年1月1日甲公司合并乙公司應確認的商譽,。
2×21年1月1日甲公司合并乙公司應確認的商譽=20000-23000×80%=1600(萬元),。
(2)編制2×21年12月31日甲公司合并財務報表中的調整和抵銷分錄。
①按權益法調整長期股權投資:
借:長期股權投資 4800
貸:投資收益 4800(6000×80%)
借:投資收益 2400(3000×80%)
貸:長期股權投資 2400
借:長期股權投資 320
貸:其他綜合收益 320(400×80%)
調整后長期股權投資的賬面價值=20000+4800-2400+320=22720(萬元),。
②抵銷母公司長期股權投資和子公司所有者權益:
借:股本 6000
資本公積 4800
其他綜合收益 400
盈余公積 1800(1200+600)
未分配利潤—年末 13400
(11000+6000-600-3000)
商譽 1600
貸:長期股權投資 22720
?。?0000+4800-2400+320)
少數(shù)股東權益 5280
[(6000+4800+400+1800+13400)×20%]
③抵銷母公司對子公司的投資收益:
借:投資收益 4800
少數(shù)股東損益 1200(6000×20%)
未分配利潤—年初 11000
貸:提取盈余公積 600
對所有者(或股東)的分配 3000
未分配利潤—年末 13400
④內部交易抵銷:
借:營業(yè)收入 2000
貸:營業(yè)成本 2000
借:營業(yè)成本 240
貸:存貨 240
[(2000-1400)×(1-60%)]
合并財務報表中A產(chǎn)品的期末賬面價值=1400×40%=560(萬元),,小于可變現(xiàn)凈值600萬元,,因此在集團角度A產(chǎn)品并未發(fā)生減值。
借:存貨 200
貸:資產(chǎn)減值損失 200
借:少數(shù)股東權益 8[(240-200)×20%]
貸:少數(shù)股東損益 8
借:應付賬款 2000
貸:應收賬款 2000
借:應收賬款 100
貸:信用減值損失 100
借:少數(shù)股東損益 20
貸:少數(shù)股東權益 20(100×20%)
借:營業(yè)收入 1200
貸:營業(yè)成本 900
固定資產(chǎn) 300
借:固定資產(chǎn) 30(300/5×6/12)
貸:銷售費用 30
(3)編制2×22年12月31日甲公司合并財務報表中與內部交易抵銷有關的抵銷分錄。
(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄)
2×22年12月31日內部交易抵銷:
借:未分配利潤—年初 240
貸:營業(yè)成本 240
借:存貨 200
貸:未分配利潤—年初 200
借:營業(yè)成本 200
貸:存貨 200
借:少數(shù)股東權益 8
貸:未分配利潤—年初 8
借:少數(shù)股東損益 8
貸:少數(shù)股東權益 8
借:應收賬款 100
貸:未分配利潤—年初 100
借:未分配利潤—年初 20
貸:少數(shù)股東權益 20
借:信用減值損失 100
貸:應收賬款 100
借:少數(shù)股東權益 20
貸:少數(shù)股東損益 20
借:未分配利潤—年初 300
貸:固定資產(chǎn) 300
借:固定資產(chǎn) 30
貸:未分配利潤—年初 30
借:固定資產(chǎn) 60(300/5)
貸:銷售費用 60

劉老師
2023-07-22 17:36:48 2291人瀏覽
尊敬的學員,,您好:
答:
借:營業(yè)成本 200
貸:存貨-存貨跌價準備 200
本年實際存貨全部出售,個別報表轉出了存貨跌價準備到主營業(yè)務成本中了,,合并報表不認可個別報表轉出的這部分存貨跌價準備所以抵銷,。
您看您能否理解,如果還有疑問,,歡迎您繼續(xù)提問,,我們繼續(xù)探討,加油~
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