抵損益的分錄原理詳解
借：投資收益 720
少數(shù)股東損益 80
年初未分配利潤 1500
貸：提取盈余公積 80
年末未分配利潤 2220
這筆分錄看不懂，是啥意思,，這個少數(shù)股東損益80,，又是哪里來的？
問題來源：
背景：甲公司以甲,、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法,。
本題不考慮增值稅,、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。
2×19年,，甲公司對乙公司進行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項如下：
資料一：2×19年1月1日,，甲公司以定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司90%的有表決權(quán)股份,，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元,。各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值均與其賬面價值相同,。乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為20000萬元。其中：股本10000萬元,，資本公積8000萬元,，盈余公積500萬元，未分配利潤1500萬元,。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策,、會計期間與乙公司的相同,。
資料二：2×19年9月20日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為700萬元的A產(chǎn)品以750萬元的價格出售給乙公司,。當(dāng)日,，乙公司以銀行存款支付全部貨款。至2×19年12月31日,，乙公司已將上述從甲公司購買的A產(chǎn)品對外出售了80%,。
資料三：2×19年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,。提取法定盈余公積80萬元,。
要求：
（1）計算甲公司2×19年1月1日取得乙公司90%股權(quán)的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄,。
2×19年1月1日取得乙公司90%股權(quán)的初始投資成本=3000×6=18000（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資 18000
貸：股本 3000
資本公積—股本溢價 15000
（2）編制甲公司2×19年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。
借：股本 10000
資本公積 8000
盈余公積 500
未分配利潤 1500
貸：長期股權(quán)投資 18000
少數(shù)股東權(quán)益 2000
（3）編制甲公司2×19年12月31日與合并資產(chǎn)負債表,、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄,。
調(diào)整分錄
借：長期股權(quán)投資 720（800×90%）
貸：投資收益 720
抵銷分錄
借：股本 10000
資本公積 8000
盈余公積 580（500+80）
年末未分配利潤 2220（1500+800-80）
貸：長期股權(quán)投資 18720
少數(shù)股東權(quán)益 2080
借：投資收益 720
少數(shù)股東損益 80
年初未分配利潤 1500
貸：提取盈余公積 80
年末未分配利潤 2220
借：營業(yè)收入 750
貸：營業(yè)成本 740
存貨 10［（750-700）×（1-80%）］
劉老師
2022-08-17 18:24:15 3308人瀏覽
這筆分錄是抵損益的分錄,，抵損益的分錄的原理是：
借：投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤——年初
貸：提取盈余公積
對所有者（或股東）的分配
未分配利潤——年末
子公司的平衡公式：期初未分配利潤+凈利潤（包括母公司對其確認的投資收益+少數(shù)股東損益）=提取盈余公積+向股東分配的利潤+年末未分配利潤
等式左邊是借方,，等式右邊是貸方。
對于這個分錄中,，是要體現(xiàn)出子公司的本年利潤經(jīng)過分配后所剩余的年末未分配利潤,，也就是貸方的未分配利潤年末是要最終反映到資產(chǎn)負債表中的。未分配利潤年初就是年初的未分配利潤,，因為貸方的未分配利潤年末中包括了這部分,，所以在合并報表中將這部分抵銷掉。借方反映的是子公司的凈利潤投資單位確認,，對于少數(shù)股東確認的那部分,，通過少數(shù)股東損益進行抵銷，母公司的部分通過投資收益反映。貸方就是反映的本年的利潤與未分配利潤年初綜合反映的未分配利潤的去向,，一部分提取盈余公積,，一部分向股東分配股利，剩余的就是未分配利潤年末,。
少數(shù)股東損益，是800的調(diào)整后的未分配利潤,，其中百分之10的利潤是分配給少數(shù)股東的,，屬于少數(shù)股東的損益我們計入到少數(shù)股東損益中。即800×10%=80
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