合并報表中抵權(quán)益和抵損益分錄詳解
2019年的抵銷分錄,，謝謝
問題來源：
假設(shè)P公司能夠控制S股份有限公司（以下簡稱“S公司”）。2×18年12月31日,，P公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對S公司的長期股權(quán)投資的金額為3000萬元,，擁有S公司80%的股權(quán)。P公司在個別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項長期股權(quán)投資,。
該投資為2×18年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購得（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）,。購買日，S公司有一棟辦公樓,，其公允價值為700萬元,，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊,，預(yù)計尚可使用年限為20年,，預(yù)計凈殘值為零。假定該辦公樓用于S公司的總部管理,。S公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等,。
2×18年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中：股本為2000萬元,，資本公積為1500萬元,，其他綜合收益為0，盈余公積為0,，未分配利潤為0,。
2×18年，S公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,，提取盈余公積100萬元，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元,，未分配利潤為300萬元,。S公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項,。
2×19年,，S公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元,，無其他所有者權(quán)益變動事項,。
假定，S公司的會計政策和會計期間與P公司一致,，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并財務(wù)報表中資產(chǎn),、負(fù)債的所得稅影響。
要求：
（1）在合并工作底稿中編制2×18年12月31日對S公司個別財務(wù)報表的調(diào)整分錄,。
借：固定資產(chǎn)—原價 100（700-600）
貸：資本公積—本年 100
借：管理費用 5（100÷20）
貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 5
（2）在合并工作底稿中編制2×19年12月31日對S公司個別財務(wù)報表的調(diào)整分錄,。
借：固定資產(chǎn)—原價 100
貸：資本公積—年初 100
借：未分配利潤—年初 5
貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 5
借：管理費用 5（100÷20）
貸：固定資產(chǎn)—累計折舊 5
（3）在合并工作底稿中編制2×18年12月31日對S公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
以S公司2×18年1月1日各項可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ),，重新確定的S公司2×18年的凈利潤為995萬元（1000-5）。
借：長期股權(quán)投資 796（995×80%）
貸：投資收益 796
借：投資收益 480（600×80%）
貸：長期股權(quán)投資 480
借：長期股權(quán)投資 80（100×80%）
貸：其他綜合收益—本年 80
（4）在合并工作底稿中編制2×19年12月31日對S公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄,。
借：長期股權(quán)投資 396（796-480+80）
貸：未分配利潤—年初 316（796-480）
其他綜合收益—年初 80
以S公司2×18年1月1日各項可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)，重新確定的S公司2×19年的凈利潤為1195萬元（1200-5）,。
借：長期股權(quán)投資 956（1195×80%）
貸：投資收益 956
蘆老師
2020-07-13 17:25:26 9143人瀏覽
抵權(quán)益：
借：股本2000
資本公積1600（1500+100）
其他綜合收益100
盈余公積220
未分配利潤1370（995-100-600+1195-120）
商譽120（3000-3600×80%）
貸：長期股權(quán)投資4352（3000+396+956）
少數(shù)股東權(quán)益1058
抵損益：
借：投資收益956（1195×80%）
少數(shù)股東損益239（1195×20%）
未分配利潤——年初295（995-100-600）
貸：提取盈余公積120
未分配利潤——年末1370
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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