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資料三遞延所得稅如何確認(rèn)賬面價值和計稅基礎(chǔ),？

問下老師資料3賬面價值和計稅基礎(chǔ)怎么確認(rèn)？賬面價值是5000-15000*15% 計稅基礎(chǔ)是0 所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),？

特定交易或事項涉及遞延所得稅的確認(rèn)遞延所得稅 2023-07-23 23:04:13

問題來源：

甲公司（制造業(yè)企業(yè)）2×22年實現(xiàn)利潤總額3260萬元,，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下：
（1）自2×22年2月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×22年以銀行存款支付研發(fā)支出共計460萬元,，其中研究階段支出120萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，符合資本化條件的支出280萬元,，研發(fā)活動至2×22年底仍在進行中,。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照符合資本化條件支出的200%攤銷,。
（2）2×22年7月20日，自公開市場以每股7.5元購入20萬股乙公司股票,，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算,。2×22年12月31日，乙公司股票收盤價為每股8.8元,。稅法規(guī)定,，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。
（3）2×22年發(fā)生廣告費5000萬元,。甲公司當(dāng)年度銷售收入15000萬元,。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。
其他有關(guān)資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25%,；②除上述差異外，甲公司2×22年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,；③遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額,；④假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。
要求：

（1）對甲公司2×22年進行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理,，確定2×22年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ),，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由,。

①會計分錄：
借：研發(fā)支出——費用化支出　180（120+60）
　　　　　　——資本化支出　　　　　280
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　460
②開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=280×200%=560（萬元），不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。
理由：該項交易不是企業(yè)合并,，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額,，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，違背歷史成本計量屬性,。

（2）對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理,，計算該項金融資產(chǎn)在2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，并編制相關(guān)會計分錄,。

①甲公司購入及持有乙公司股票會計分錄：
借：其他權(quán)益工具投資——成本
　　　　　　　　　　　　　150（20×7.5）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　150
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
　　　　　　　　　26（20×8.8-20×7.5）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　26
②其他權(quán)益工具投資在2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（176-150）×25%=6.5（萬元）,。
③相關(guān)的會計分錄：
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　6.5
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　6.5

（3）計算甲公司2×22年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄,。

①甲公司2×22年應(yīng)交所得稅=［3260-180×100%+（5000-15000×15%）］×25%=1457.5（萬元）,。
甲公司2×22年遞延所得稅=-（5000-15000×15%）×25%=-687.5（萬元）。
甲公司2×22年所得稅費用=1457.5-687.5=770（萬元）,。
②確認(rèn)所得稅費用相關(guān)的會計分錄：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　770
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　687.5
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　1457.5

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