問題來源：
A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn),，對B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元,。A公司下列會計處理中正確的有（ ?。?br>
正確答案：A,B
答案分析：購買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元）,，購買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價值=15000-11756.25=3243.75（萬元）,，選項A正確；因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理,，所以商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0,，選項B正確；購買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù),，不影響所得稅費用,，即不影響遞延所得稅費用,，選項C錯誤；雖然商譽(yù)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤,。
孫老師
2019-09-02 11:02:42 6189人瀏覽
首先,，這道題是非同一控制下的吸收合并，那么對于吸收合并來說,，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)是零,，所以選項B正確。
然后,，題目中表示B公司購買日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是不包含遞延所得稅影響的,，因此我們要將公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)的遞延所得稅影響考慮在內(nèi)，計算一個考慮所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值,。因此需要確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=(12600-9225)*25%=843.75（萬元）,，因為是評估增值的影響，因此該遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的是資本公積科目,，所以選項C錯誤,。
最后，商譽(yù)=合并成本-應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=15000-（12600-843.75）*100%=3243.75（萬元）,，選項A正確,。因為商譽(yù)的賬面價值為3243.75，計稅基礎(chǔ)是零,，因此產(chǎn)生3243.75的應(yīng)納稅暫時性差異,，但是商譽(yù)在初始確認(rèn)時因為沒有對應(yīng)科目所以不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤,。
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