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沖減營業(yè)成本40的原因是什么,？

為什么要沖減營業(yè)成本40

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理 2020-08-28 07:09:48

問題來源：

2×19年,，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得乙公司的控制權(quán),，但不夠成反向購買,。本次投資前,，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。甲,、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下：
資料一：1月1日,，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元,、公允價值為8元的普通股股票5000萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥,。另外，甲公司以銀行存款支付評估,、咨詢等費用200萬元,。
資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為47000萬元,，其中,，股本20000萬元，資本公積12000萬元,，盈余公積2000萬元,，未分配利潤13000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值1000萬元外,，其余各項可辨認資產(chǎn),、負債的公允價值與賬面價值均相同。
資料三：1月1日,，甲,、乙公司均預(yù)計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為0,，采用年限平均法計提折舊,。
資料四：5月1日，乙公司以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為800萬元的產(chǎn)品,，銷售價格為1000萬元,。至當(dāng)年年末，甲公司已將該批產(chǎn)品的80%出售給非關(guān)聯(lián)方,。
資料五：12月31日,，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元,。
資料六：乙公司2×19年度實現(xiàn)的凈利潤為8000萬元,，計提盈余公積800萬元，無其他利潤分配事項,。
假設(shè)不考慮增值稅,、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：

（1）編制甲公司2×19年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄,。

2×19年1月1日,，甲公司會計分錄如下：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 40000（5000×8）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　　35000
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

（2）編制甲公司2×19年1月1日合并工作底稿中與乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

（3）分別計算甲公司2×19年1月1日合并資產(chǎn)負債表中,，商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額,。

商譽=40000-（47000+1000）×80%=1600（萬元）。
少數(shù)股東權(quán)益=（47000+1000）×20%=9600（萬元）。

（4）編制甲公司2×19年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄,。

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　13000（12000+1000）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　13000
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　40000
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　9600

（5）編制甲公司2×19年12月31日與合并資產(chǎn)負債表,、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　50（1000÷20）
　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　50
調(diào)整后的乙公司凈利潤=8000-50=7950（萬元）,，甲公司確認投資收益=7950×80%=6360（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　6360
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6360
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　資本公積　　　　　　　　　　　　　13000（12000+1000）
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　 2800（2000+800）
　　未分配利潤　　　　　　　　　　20150（13000+7950-800）
　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　46360（40000+6360）
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　11190
　　　　　　　　　　　　　 [（20000+13000+2800+20150）×20%]
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6360
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　1590（7950×20%）
　　未分配利潤--年初　　　　　　　　　　　　　　　 13000
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　　　未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　20150
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　40[（1000-800）×20%]
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　 8（40×20%）
　貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
借：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　 4（20×20%）
　貸：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4