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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 > 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) > 答疑詳情

問題來源：

假設(shè)P公司能夠控制S股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“S公司”）。2017年12月31日,，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為3000萬元,，擁有S公司80%的股權(quán)。P公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資,。
該投資為2017年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購(gòu)得（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）,。購(gòu)買日，S公司有一棟辦公樓,，其公允價(jià)值為700萬元,，賬面價(jià)值為600萬元,，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。S公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等,。
2017年1月1日,，S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中：股本為2000萬元,，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0,，盈余公積為0,，未分配利潤(rùn)為0。
2017年,，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元,，提取盈余公積100萬元，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元,，未分配利潤(rùn)為300萬元,。S公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng),。
2018年,，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，提取盈余公積120萬元,，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng),。
假定，S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致,，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn),、負(fù)債的所得稅影響。
要求：

（1）在合并工作底稿中編制2017年12月31日對(duì)S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄,。

借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　 100（700-600）
　貸：資本公積—本年　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20）
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5

（2）在合并工作底稿中編制2018年12月31日對(duì)S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄,。

借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：資本公積—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
借：未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20）
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5

（3）在合并工作底稿中編制2017年12月31日對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

以S公司2017年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ),，重新確定的S公司2017年的凈利潤(rùn)為995萬元（1000-5）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　796（995×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 796
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　480（600×80%）
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　 80（100×80%）
　貸：其他綜合收益—本年　　　　　　　　　　　　　　　　80

（4）在合并工作底稿中編制2018年12月31日對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄,。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　396（796-480+80）
　貸：未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　　　　 316（796-480）
　　　其他綜合收益—年初　　　　　　　　　　　　　　　　80
以S公司2017年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，重新確定的S公司2018年的凈利潤(rùn)為1195萬元（1200-5）,。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 956（1195×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 956

查看完整問題

盛老師

2019-08-11 17:28:19 1198人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

2017年

借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　 100（700-600） 
　貸：資本公積—本年　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20） 
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5

以S公司2017年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，重新確定的S公司2017年的凈利潤(rùn)為995萬元（1000-5）,。 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　796（995×80%） 
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 796 
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　480（600×80%） 
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　 80（100×80%） 
　貸：其他綜合收益—本年　　　　　　　　　　　　　　　　80

2017年1月1日,，S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中：股本為2000萬元,，資本公積為1500萬元,，其他綜合收益為0，盈余公積為0,，未分配利潤(rùn)為0,。 

2017年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元,，提取盈余公積100萬元,，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元，未分配利潤(rùn)為300萬元,。S公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為100萬元,，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

借：股本2000

  資本公積    1500+100=1600

  其他綜合收益100

  盈余公積100

  未分配利潤(rùn)295=【300-5】

 商譽(yù)120=【3000-3600*80%】

 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3396=【3000+796-480+80】

   少數(shù)股東權(quán)益819=【2000+1600+100+100+295】*20%

借：投資收益796

  少數(shù)股東損益199【995*20%】

 貸：提取盈余公積100

    向所有者分配600

   未分配利潤(rùn)——年末295

2018年

借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 
　貸：資本公積—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 
借：未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5 
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 5（100÷20） 
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 5

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　396（796-480+80） 
　貸：未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　　　　 316（796-480） 
　　　其他綜合收益—年初　　　　　　　　　　　　　　　　80 
以S公司2017年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ),，重新確定的S公司2018年的凈利潤(rùn)為1195萬元（1200-5）。 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 956（1195×80%） 
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 956

2018年,，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元,，提取盈余公積120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng),。 


借：股本2000

  資本公積    1500+100=1600

  其他綜合收益100

  盈余公積220【100+120】

  未分配利潤(rùn)1370=【1200-120+300-5-5】

 商譽(yù)120=【3000-3600*80%】

 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4352=【3000+796-480+80+956】

   少數(shù)股東權(quán)益1058=【2000+1600+100+220+1370】*20%

借：投資收益956

  少數(shù)股東損益239【1195*20%】

  未分配利潤(rùn)——年初295

 貸：提取盈余公積120

   未分配利潤(rùn)——年末1370



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