【2021考季】境內(nèi)某居民企業(yè)2020年取得銷(xiāo)售貨物收入2000萬(wàn)元，出租閑置廠(chǎng)房取得租金收入200萬(wàn)元，對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元,，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元,，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，該企業(yè)在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售貨物收入屬于此類(lèi)）,、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入屬于此類(lèi)）和視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類(lèi)）和投資收益（股息收入屬于此類(lèi)）,。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72（萬(wàn)元）＞銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（2000+200）×5‰=11（萬(wàn)元）,，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第328頁(yè)
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