【2019考季】境內(nèi)某居民企業(yè)2018年取得銷售貨物收入2000萬(wàn)元，出租閑置廠房取得租金收入200萬(wàn)元,，對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元,，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（ ?。┤f(wàn)元,。
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售貨物收入屬于此類）,、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入屬于此類）和視同銷售收入,，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益（股息收入屬于此類）。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72（萬(wàn)元）>銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（2000+200）×5‰=11（萬(wàn)元）,，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元,。
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第315頁(yè)
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)