第二節(jié)　資產負債表日后調整事項

◇資產負債表日后調整事項的處理原則

◇資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法

【單選題2】甲公司適用的所得稅稅率為25%,，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,。2×19年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日,，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×19年12月31日,，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1 000萬元,。2×20年3月6日，法院對該起訴訟作出判決,，甲公司應賠償乙公司600萬元,，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素,，該資產負債表日后事項導致甲公司2×19年度未分配利潤增加（　?。┤f元。（★★★）

A.30

B.270

C.400

D.360

【答案】B

【解析】該事項導致甲公司2×19年度未分配利潤增加的金額=（1 000-600）×（1-25%）×（1-10%）=270（萬元）,。

提示：資產負債表日后期間法院判決且不再上訴，需要將資產負債表日及之前因該事項確認的預計負債沖減,，其實際判決金額和預計負債的差額計入到以前年度損益調整（營業(yè)外支出）,，影響報告年度的損益。

甲公司在資產負債表日確認時：

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　 250

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

作出判決時：

借：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　貸：以前年度損益調整—營業(yè)外支出　　　　　　　　 400

　　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

調整遞延所得稅：

借：以前年度損益調整—所得稅費用　　　　　　　　 100

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （400×25%）

　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 300

　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 270