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本題第三問(wèn)投資性房地產(chǎn)貸方入“遞延…”不太明白

老師好，請(qǐng)問(wèn)本題第三問(wèn)貸方為什么要入“遞延…”題目和報(bào)表報(bào)出日無(wú)關(guān),，出售日并沒(méi)有減值,。

會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理 2020-08-14 13:06:58

問(wèn)題來(lái)源：

甲房地產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）于2019年12月31日將一建筑物對(duì)外出租，租期為3年，每年12月31日收取租金180萬(wàn)元,。出租時(shí),，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700萬(wàn)元（已經(jīng)使用5年,，每年計(jì)提折舊140萬(wàn)元,，與稅法規(guī)定一致），未計(jì)提減值準(zhǔn)備,。該公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，原預(yù)計(jì)使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。
2020年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。
2021年1月1日,，甲公司所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)逐漸活躍和成熟,，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)出租的建筑物從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量,。2021年1月1日該建筑物的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元,。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,。
要求：

（1）編制甲公司2019年將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,。

2019年12月31日
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　700

（2）編制甲公司2020年收取租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

2020年12月31日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　140（2800/20）
　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　140

（3）編制甲公司2021年1月1日建筑物從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的賬務(wù)處理,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2021年1月1日,，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整,。
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　　　　840（700+140）
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　110（440×25%）
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33
　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　297

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