（1）根據(jù)資料一至資料六,，分析上述事項(xiàng)在2×21年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響,，分別說(shuō)明其是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，若不確認(rèn)請(qǐng)說(shuō)明理由,。

資料一：2×21年12月31日,，無(wú)形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值=900-900/5/2=810（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=810×200%=1620（萬(wàn)元）,，形成可抵扣暫時(shí)性差異810萬(wàn)元,，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
理由：自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并,，其在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),，也不影響應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響,。相應(yīng)地,，因初始確認(rèn)差異所帶來(lái)的后續(xù)所得稅影響亦不應(yīng)予以確認(rèn),。
資料二：國(guó)債利息收入產(chǎn)生永久性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅。
理由：國(guó)債利息收入屬于免稅項(xiàng)目,，屬于永久性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅。
資料三：行政罰款產(chǎn)生永久性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅,。
理由：行政罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅,。
資料四：2×21年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100/5×6/12=90（萬(wàn)元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100×2/5×6/12=80（萬(wàn)元）,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%=2.5（萬(wàn)元）,。
資料五：2×21年12月31日,，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬(wàn)元）,。
資料六：2×21年12月31日，存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（1150-150）,，計(jì)稅基礎(chǔ)為1150萬(wàn)元,，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5（萬(wàn)元）,。

甲公司2×21年應(yīng)交所得稅=（3000-600×100%-900/5/2×100%-80+50-10+150）×25%=605（萬(wàn)元）,。
借：所得稅費(fèi)用　　　　　 　　　　　　570
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　37.5
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　 　　　　605
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　 　　　2.5
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　12.5
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　12.5

資料一：2×22年12月31日,，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-900/5/2-900/5=630（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=630×200%=1260（萬(wàn)元）,，形成可抵扣暫時(shí)性差異630萬(wàn)元,，但是不確認(rèn)遞延所得稅。
資料二：國(guó)債利息收入屬于免稅項(xiàng)目,，屬于永久性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅。
資料三：2×22年無(wú)此事項(xiàng),。
資料四：2×22年12月31日,，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100/5×1.5-20=50（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100×2/5-（100-100×2/5）×2/5×6/12=48（萬(wàn)元）,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額2萬(wàn)元,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=2×25%=0.5（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回2萬(wàn)元（2.5-0.5）,。
資料五：2×22年12月31日,，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元,，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=70×25%=17.5（萬(wàn)元）。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬(wàn)元（17.5-12.5）,。
資料六：2×22年12月31日,，存貨賬面價(jià)值為900萬(wàn)元［1090-（150-120）-160］，計(jì)稅基礎(chǔ)為1090萬(wàn)元,，形成可抵扣暫時(shí)性差異余額190萬(wàn)元,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=190×25%=47.5（萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為10萬(wàn)元（47.5-37.5）,。

甲公司2×22年應(yīng)交所得稅=［3000-900/5×100%-80+（10-2）+（190-150）］×25%=697（萬(wàn)元）。
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　 　　　　　685
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　10
　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　 　　　　　2
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　 　　　697
借：其他綜合收益　　　　　　　　 　　　5
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　 　　　5