交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何影響所得稅,？
老師您好,，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動既然不影響利潤,，那是怎么影響所得稅的,？為什么還要計算遞延所得稅負債呢,？
問題來源：
四、遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)
（一）遞延所得稅負債的確認與計量
1.除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債,。
除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債時,，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用,。
2.遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。
3.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn),。
【舉例】甲公司于2016年1月1日開始計提折舊的某設(shè)備，取得成本為200萬元,。采用年限平均法計提折舊,，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0,。假定計稅時允許按雙倍余額遞減法計列折舊,，使用年限及預(yù)計凈殘值與會計相同,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。
【答案】
①賬面價值=200-200÷10=180
計稅基礎(chǔ)=200-200×2/10=160
②兩者的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅負債=（180-160）×25%=5,。
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
李老師
2020-11-10 10:00:53 5555人瀏覽
交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動是影響利潤的。
營業(yè)利潤＝營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）－營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）＋其他收益-研發(fā)費用
稅法上只承認初始入賬價值,，但是會計上承認的是公允價值,，所以這里產(chǎn)生了暫時性差異，公允價值上升,，（會計上）賬面價值大于計稅基礎(chǔ),，確認遞延所得稅負債。
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