問題來源：
甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議,，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,，租賃期開始日為2×22年3月31日,。2×22年3月31日,，該寫字樓的賬面余額為10000萬元,，已計提累計折舊2000萬元,，未計提減值準備,，公允價值為9200萬元,，甲企業(yè)對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等,，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年,，采用年限平均法計提折舊,，預計凈殘值為0。2×22年12月31日,，該項寫字樓的公允價值為9600萬元,，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會發(fā)生改變，甲企業(yè)2×22年度的利潤總額為3000萬元,。不考慮其他因素,，2×22年度甲企業(yè)的會計處理中正確的有（ ）,。
A,、應確認遞延所得稅負債475萬元
B,、該投資性房地產確認的遞延所得稅計入當期損益的金額為475萬元
C、甲企業(yè)確認的應交所得稅為650萬元
D,、甲企業(yè)確認的所得稅費用為750萬元
正確答案：A,D
答案分析：選項A,，2×22年12月31日投資性房地產的賬面價值為9600萬元，計稅基礎=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（萬元）,，賬面價值大于計稅基礎,，產生應納稅暫時性差異=9600-7700=1900（萬元），應確認遞延所得稅負債=1900×25%=475（萬元）,；
選項B,，投資性房地產轉換時，公允價值9200萬元大于原賬面價值8000萬元（10000-2000）的差額1200萬元計入其他綜合收益,，因此遞延所得稅負債計入其他綜合收益的金額為300萬元（1200×25%）,，計入當期損益的金額為175萬元（475-300）；
選項C,，2×22年度甲企業(yè)確認的應交所得稅=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（萬元）,；
選項D，2×22年度甲企業(yè)確認的所得稅費用=575+175=750（萬元）,。
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王老師
2023-07-13 11:44:53 3866人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
（9600-9200）是期末投資性房地產公允價值上升,，因為稅法不認可公允價值變動，這個公允價值上升增加了利潤總額了,，所以人在慶納稅所得額中再納稅調減這部分公允價值變動,。
給您一個愛的鼓勵，加油~有幫助(3)
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