（1）分別計算甲公司2×19年度應納稅所得額和應交所得稅的金額,。

甲公司2×19年度應納稅所得額=9970-200/10（稅法上無形資產攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補提的壞賬準備）=10000（萬元）；
甲公司2×19年度應交所得稅=10000×15%=1500（萬元）,。
提示：計算當期所得稅時用當期的所得稅稅率,，計算遞延所得稅時用未來的所得稅稅率。

（2）分別計算甲公司2×19年年末資產負債表“遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額,。

①資料一：
該無形資產的使用壽命不確定,，且2×19年年末未計提減值準備，所以該無形資產的賬面價值為200萬元,，稅法上按照10年進行攤銷,，因而計稅基礎=200-200/10=180（萬元），產生應納稅暫時性差異=200-180=20（萬元）,，遞延所得稅負債的余額=20×25%=5（萬元）,。
②資料二：
該債權投資的賬面價值與計稅基礎相等，均為1000萬元,，不產生暫時性差異,，不確認遞延所得稅。
③資料三：
該應收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（萬元）,，由于按照稅法規(guī)定計提的壞賬準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除,，所以計稅基礎為10000萬元，產生可抵扣暫時性差異,，遞延所得稅資產余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）,。
④根據上述分析，“遞延所得稅資產”項目期末余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）,；
“遞延所得稅負債”項目期末余額=20×25%=5（萬元）,。

（3）計算確定甲公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額,。

本期確認的遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元），本期確認的遞延所得稅資產=75-30=45（萬元）,；
發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認的遞延所得稅負債-本期確認的遞延所得稅資產=5-45=-40（萬元）,；
所得稅費用本期發(fā)生額=1500-40=1460（萬元），即“所得稅費用”項目“本年金額”應列示1460萬元,。
提示：根據期末資產和負債的賬面價值與計稅基礎比較得到暫時性差異期末余額,，用暫時性差異期末余額乘以適用的所得稅稅率是遞延所得稅期末余額，用遞延所得稅期末余額減去期初余額,，即為遞延所得稅的本期發(fā)生額（包括當期稅會差異變化發(fā)生額,、因稅率變化調整期初遞延所得稅差額）。

（4）編制甲公司與確認應交所得稅,、遞延所得稅資產,、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。（★★★）

相關會計分錄：
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1460
　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　貸：應交稅費—應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　 　　　　　　　　　5