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加計(jì)扣除是什么意思,？

無形資產(chǎn)自行研發(fā)費(fèi)用部分不是加計(jì)75%扣除嗎,？那折舊不是48+48*75%嗎,？

無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2020-06-07 06:00:07

問題來源：

甲公司2×19年1月開始的研發(fā)項(xiàng)目于2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元,，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元,，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，無殘值,，攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，與稅法規(guī)定相同,。甲公司2×19年和2×20年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為813萬元和936萬元,，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素,，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?br>

A、甲公司2×19年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬元

B,、甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為150萬元

C,、甲公司2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬元

D、甲公司2×20年應(yīng)交所得稅為225萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5×6/12=24（萬元）,，甲公司2×19年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284（萬元）,，選項(xiàng)A正確；甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=（813-284×75%）×25%=150（萬元）,，選項(xiàng)B正確,；2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=216×175%=378（萬元）,，選項(xiàng)C正確,；甲公司2×20年無形資產(chǎn)攤銷金額=240÷5=48（萬元），2×20年應(yīng)交所得稅=（936-48×75%）×25%=225（萬元）,，選項(xiàng)D正確,。

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