遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么判斷,？計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值如何計(jì)算,？
老師您好,，這道題第五小問(wèn)分錄：
借：遞延所得稅負(fù)債 550
貸：所得稅費(fèi)用 550
為什么是遞延所得稅負(fù)債減少,？到底應(yīng)該怎么判斷是遞延所得稅資產(chǎn)還是負(fù)債。計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值是多少？
第七小問(wèn)分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1000
借：營(yíng)業(yè)成本 120
貸：存貨 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費(fèi)用 30
計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值是怎么算的？
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1130
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1130
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費(fèi)用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
借：少數(shù)股東損益 9.38
貸：少數(shù)股東權(quán)益 9.38
這里的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值又是怎么算的？還有為什么少數(shù)股東損益增加,？
借：資產(chǎn)處置收益 1200
貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 1200
借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 30
貸：管理費(fèi)用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 292.5
貸：所得稅費(fèi)用 292.5
這里的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值又是怎么算的？
每次合并報(bào)表里涉及到遞延所得稅的都不知道到底是遞延所得稅資產(chǎn)還是負(fù)債,，也不清楚是遞延所得稅資產(chǎn),、負(fù)債增加還是減少。
問(wèn)題來(lái)源：
（1）乙公司2018年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：
①股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為32000萬(wàn)元,。其中：股本為20000萬(wàn)元,，資本公積為7000萬(wàn)元，其他綜合收益為1000萬(wàn)元,，盈余公積為1200萬(wàn)元,，未分配利潤(rùn)為2800萬(wàn)元。
②存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元,，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元,；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元,，固定資產(chǎn)評(píng)估增值為公司辦公樓增值，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,，剩余使用年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外,，其他資產(chǎn),、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。
（2）2018年乙公司有關(guān)資料如下：
①2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元,，當(dāng)年提取盈余公積600萬(wàn)元,，宣告向股東實(shí)際分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）,。
②截至2018年12月31日,，購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。
（3）2018年,，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下：
①2018年6月1日,，乙公司向甲公司賒銷(xiāo)一批商品，售價(jià)為1000萬(wàn)元（不含增值稅）,，商品銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元,。甲公司購(gòu)進(jìn)該商品本期40%實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。
至2018年12月31日,，乙公司尚未收到賒銷(xiāo)款,，乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。
②2018年6月20日,，甲公司將其原值為2000萬(wàn)元,，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的某辦公樓，以2400萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）出售給乙公司作為辦公樓使用,，乙公司以銀行存款支付全部?jī)r(jià)款,。該辦公樓預(yù)計(jì)剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,。甲公司和乙公司均采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊,。
假定不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo),。
要求：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30000（3×10000）
貸：股本 10000
資本公積—股本溢價(jià) 20000
固定資產(chǎn) 4000（25000-21000）
貸：資本公積 6000
借：資本公積 1500（6000×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 1500
購(gòu)買(mǎi)日乙公司考慮評(píng)估增值及遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=32000+6000-1500=36500（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=30000-36500×80%=800（萬(wàn)元）,。
資本公積 11500
（7000+6000-1500）
其他綜合收益 1000
盈余公積 1200
未分配利潤(rùn) 2800
商譽(yù) 800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30000
少數(shù)股東權(quán)益 7300（36500×20%）
（5）編制2018年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
固定資產(chǎn) 4000（25000-21000）
貸：資本公積 6000
借：資本公積 1500（6000×25%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 1500
借：營(yíng)業(yè)成本 2000
貸：存貨 2000
借：管理費(fèi)用 200
貸：固定資產(chǎn) 200（4000/20）
借：遞延所得稅負(fù)債 550
?。郏?000+200）×25%］
貸：所得稅費(fèi)用 550
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3480（4350×80%）
貸：投資收益 3480
借：投資收益 1600（2000×80%）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1600
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320（400×80%）
貸：其他綜合收益 320
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1130
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1130
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費(fèi)用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（50×25%）
借：少數(shù)股東損益 7.5
貸：少數(shù)股東權(quán)益 7.5（37.5×20%）
②逆流交易內(nèi)部存貨
借：營(yíng)業(yè)收入 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1000
借：營(yíng)業(yè)成本 120
?。郏?000-800）×（1-40%）］
貸：存貨 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費(fèi)用 30
借：少數(shù)股東權(quán)益 18
貸：少數(shù)股東損益 18
［（120-30）×20%］
③順流交易內(nèi)部固定資產(chǎn)
借：資產(chǎn)處置收益 1200（2400-1200）
貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 1200
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 30
（1200÷20×6/12）
貸：管理費(fèi)用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 292.5
?。郏?200-30）×25%］
貸：所得稅費(fèi)用 292.5
資本公積 11500
（7000+6000-1500）
其他綜合收益 1400（1000+400）
盈余公積 1800（1200+600）
未分配利潤(rùn)—年末 4550
?。?800+4350-600-2000）
商譽(yù) 800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 32200
?。?0000+3480-1600+320）
少數(shù)股東權(quán)益 7850
［（20000+11500+1400+1800+4550）×20%］
借：投資收益 3480
少數(shù)股東損益 870（4350×20%）
未分配利潤(rùn)—年初 2800
貸：提取盈余公積 600
對(duì)所有者（或股東）的分配 2000
未分配利潤(rùn)—年末 4550
王老師
2019-05-25 09:23:09 4025人瀏覽
老師您好,，這道題第五小問(wèn)分錄：
借：遞延所得稅負(fù)債 550
貸：所得稅費(fèi)用 550
為什么是遞延所得稅負(fù)債減少？到底應(yīng)該怎么判斷是遞延所得稅資產(chǎn)還是負(fù)債,。計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值是多少,？
【答】①購(gòu)買(mǎi)日，合并報(bào)表角度存貨賬面價(jià)值為其公允價(jià)值10000萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)看個(gè)別報(bào)表為8000萬(wàn)元,，合并報(bào)表角度，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元,，至期末，全部對(duì)外出售,，暫時(shí)性差異消失,，所以轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元
②購(gòu)買(mǎi)日，合并報(bào)表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值25000萬(wàn)元,，計(jì)稅基礎(chǔ)看個(gè)別報(bào)表為21000萬(wàn)元,，合并報(bào)表角度，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1000萬(wàn)元,，至期末,，計(jì)提折舊后，合并報(bào)表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=25000-25000/20=23750,，計(jì)稅基礎(chǔ)=21000-21000/20=19950,，遞延所得稅負(fù)債余額=（23750-19950）×25%=950，所以轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
共計(jì)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債550萬(wàn)元
第七小問(wèn)分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1000
借：營(yíng)業(yè)成本 120
貸：存貨 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費(fèi)用 30
計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值是怎么算的,？
【答】?jī)?nèi)部交易抵銷(xiāo)后,，合并報(bào)表中存貨賬面價(jià)值=800*60%=480，計(jì)稅基礎(chǔ)看個(gè)別報(bào)表=1000*60%=600
合并報(bào)表角度賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬(wàn)元,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1130
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1130
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費(fèi)用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
借：少數(shù)股東損益 9.38
貸：少數(shù)股東權(quán)益 9.38
這里的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值又是怎么算的,？還有為什么少數(shù)股東損益增加？
【答】個(gè)別報(bào)表中,，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元,，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5
合并報(bào)表中抵銷(xiāo)應(yīng)收應(yīng)付,，抵銷(xiāo)壞賬，則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也要抵銷(xiāo),，即抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)12.5
壞賬準(zhǔn)備是子公司計(jì)提的,，抵銷(xiāo)壞賬，減少信用減值損失,，則增加子公司利潤(rùn),，從而增加少數(shù)股東享有的損益
借：資產(chǎn)處置收益 1200
貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 1200
借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 30
貸：管理費(fèi)用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 292.5
貸：所得稅費(fèi)用 292.5
這里的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值又是怎么算的？
【答】合并報(bào)表中賬面價(jià)值=1200-1200/20*6/12=1170
計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20*6/12=2340
產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1170,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)292.5
每次合并報(bào)表里涉及到遞延所得稅的都不知道到底是遞延所得稅資產(chǎn)還是負(fù)債,，也不清楚是遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債增加還是減少,。
【答】評(píng)估增值,，合并報(bào)表賬面價(jià)值為購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)看個(gè)別報(bào)表,，原價(jià)值持續(xù)計(jì)算
內(nèi)部交易資產(chǎn),，合并報(bào)表賬面價(jià)值為原價(jià)值持續(xù)計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)看個(gè)別報(bào)表,，為銷(xiāo)售售價(jià)為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算
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