遞延所得稅資產(chǎn)和負債怎么判斷,？計稅基礎(chǔ)和賬面價值如何計算,？
老師您好，這道題第五小問分錄：
借：遞延所得稅負債 550
貸：所得稅費用 550
為什么是遞延所得稅負債減少,？到底應(yīng)該怎么判斷是遞延所得稅資產(chǎn)還是負債。計稅基礎(chǔ)和賬面價值是多少,？
第七小問分錄：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 1000
借：營業(yè)成本 120
貸：存貨 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費用 30
計稅基礎(chǔ)和賬面價值是怎么算的,？
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1130
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1130
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款-壞賬準備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
借：少數(shù)股東損益 9.38
貸：少數(shù)股東權(quán)益 9.38
這里的計稅基礎(chǔ)和賬面價值又是怎么算的？還有為什么少數(shù)股東損益增加,？
借：資產(chǎn)處置收益 1200
貸：固定資產(chǎn)-原價 1200
借：固定資產(chǎn)-累計折舊 30
貸：管理費用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 292.5
貸：所得稅費用 292.5
這里的計稅基礎(chǔ)和賬面價值又是怎么算的,？
每次合并報表里涉及到遞延所得稅的都不知道到底是遞延所得稅資產(chǎn)還是負債，也不清楚是遞延所得稅資產(chǎn),、負債增加還是減少,。
問題來源：
（1）乙公司2018年1月1日資產(chǎn)負債表有關(guān)項目信息列示如下：
①股東權(quán)益賬面價值總額為32000萬元,。其中：股本為20000萬元,，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元,，盈余公積為1200萬元,，未分配利潤為2800萬元,。
②存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元,；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元,，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，固定資產(chǎn)評估增值為公司辦公樓增值,，該辦公樓采用年限平均法計提折舊,，剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0,。除上述資產(chǎn)外,，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等,。
（2）2018年乙公司有關(guān)資料如下：
①2018年實現(xiàn)凈利潤6000萬元,，當年提取盈余公積600萬元，宣告向股東實際分配現(xiàn)金股利2000萬元,，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元（已扣除所得稅影響）,。
②截至2018年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售,。
（3）2018年,，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：
①2018年6月1日，乙公司向甲公司賒銷一批商品,，售價為1000萬元（不含增值稅）,，商品銷售成本為800萬元。甲公司購進該商品本期40%實現(xiàn)對外銷售,。
至2018年12月31日，乙公司尚未收到賒銷款,，乙公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備50萬元,。
②2018年6月20日，甲公司將其原值為2000萬元,，賬面價值為1200萬元的某辦公樓,，以2400萬元的價格（不含增值稅）出售給乙公司作為辦公樓使用，乙公司以銀行存款支付全部價款,。該辦公樓預(yù)計剩余使用年限為20年,，預(yù)計凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊,。
假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷,。
要求：
借：長期股權(quán)投資 30000（3×10000）
貸：股本 10000
資本公積—股本溢價 20000
固定資產(chǎn) 4000（25000-21000）
貸：資本公積 6000
借：資本公積 1500（6000×25%）
貸：遞延所得稅負債 1500
購買日乙公司考慮評估增值及遞延所得稅后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=32000+6000-1500=36500（萬元）,，合并商譽=30000-36500×80%=800（萬元）。
資本公積 11500
（7000+6000-1500）
其他綜合收益 1000
盈余公積 1200
未分配利潤 2800
商譽 800
貸：長期股權(quán)投資 30000
少數(shù)股東權(quán)益 7300（36500×20%）
（5）編制2018年12月31日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負債的會計分錄,。
固定資產(chǎn) 4000（25000-21000）
貸：資本公積 6000
借：資本公積 1500（6000×25%）
貸：遞延所得稅負債 1500
借：營業(yè)成本 2000
貸：存貨 2000
借：管理費用 200
貸：固定資產(chǎn) 200（4000/20）
借：遞延所得稅負債 550
［（2000+200）×25%］
貸：所得稅費用 550
借：長期股權(quán)投資 3480（4350×80%）
貸：投資收益 3480
借：投資收益 1600（2000×80%）
貸：長期股權(quán)投資 1600
借：長期股權(quán)投資 320（400×80%）
貸：其他綜合收益 320
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1130
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1130
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5（50×25%）
借：少數(shù)股東損益 7.5
貸：少數(shù)股東權(quán)益 7.5（37.5×20%）
②逆流交易內(nèi)部存貨
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 1000
借：營業(yè)成本 120
?。郏?000-800）×（1-40%）］
貸：存貨 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費用 30
借：少數(shù)股東權(quán)益 18
貸：少數(shù)股東損益 18
?。郏?20-30）×20%］
③順流交易內(nèi)部固定資產(chǎn)
借：資產(chǎn)處置收益 1200（2400-1200）
貸：固定資產(chǎn)—原價 1200
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 30
（1200÷20×6/12）
貸：管理費用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 292.5
［（1200-30）×25%］
貸：所得稅費用 292.5
資本公積 11500
?。?000+6000-1500）
其他綜合收益 1400（1000+400）
盈余公積 1800（1200+600）
未分配利潤—年末 4550
（2800+4350-600-2000）
商譽 800
貸：長期股權(quán)投資 32200
?。?0000+3480-1600+320）
少數(shù)股東權(quán)益 7850
?。郏?0000+11500+1400+1800+4550）×20%］
借：投資收益 3480
少數(shù)股東損益 870（4350×20%）
未分配利潤—年初 2800
貸：提取盈余公積 600
對所有者（或股東）的分配 2000
未分配利潤—年末 4550
王老師
2019-05-25 09:23:09 4351人瀏覽
老師您好,，這道題第五小問分錄：
借：遞延所得稅負債 550
貸：所得稅費用 550
為什么是遞延所得稅負債減少,？到底應(yīng)該怎么判斷是遞延所得稅資產(chǎn)還是負債。計稅基礎(chǔ)和賬面價值是多少,？
【答】①購買日,，合并報表角度存貨賬面價值為其公允價值10000萬元，計稅基礎(chǔ)看個別報表為8000萬元,，合并報表角度,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債500萬元,，至期末,，全部對外出售，暫時性差異消失,，所以轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債500萬元
②購買日,，合并報表中固定資產(chǎn)賬面價值為其公允價值25000萬元，計稅基礎(chǔ)看個別報表為21000萬元,，合并報表角度,，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債1000萬元,，至期末,，計提折舊后，合并報表中固定資產(chǎn)賬面價值=25000-25000/20=23750,，計稅基礎(chǔ)=21000-21000/20=19950,，遞延所得稅負債余額=（23750-19950）×25%=950,，所以轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元
共計轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債550萬元
第七小問分錄：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 1000
借：營業(yè)成本 120
貸：存貨 120
借：遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：所得稅費用 30
計稅基礎(chǔ)和賬面價值是怎么算的？
【答】內(nèi)部交易抵銷后,，合并報表中存貨賬面價值=800*60%=480,，計稅基礎(chǔ)看個別報表=1000*60%=600
合并報表角度賬面價值小于計稅基礎(chǔ)120萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 1130
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 1130
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款-壞賬準備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
借：少數(shù)股東損益 9.38
貸：少數(shù)股東權(quán)益 9.38
這里的計稅基礎(chǔ)和賬面價值又是怎么算的,？還有為什么少數(shù)股東損益增加,？
【答】個別報表中，計提壞賬準備50萬元,，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值小于計稅基礎(chǔ),，確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5
合并報表中抵銷應(yīng)收應(yīng)付，抵銷壞賬,，則對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也要抵銷,，即抵銷遞延所得稅資產(chǎn)12.5
壞賬準備是子公司計提的，抵銷壞賬,，減少信用減值損失,，則增加子公司利潤，從而增加少數(shù)股東享有的損益
借：資產(chǎn)處置收益 1200
貸：固定資產(chǎn)-原價 1200
借：固定資產(chǎn)-累計折舊 30
貸：管理費用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 292.5
貸：所得稅費用 292.5
這里的計稅基礎(chǔ)和賬面價值又是怎么算的,？
【答】合并報表中賬面價值=1200-1200/20*6/12=1170
計稅基礎(chǔ)=2400-2400/20*6/12=2340
產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1170,，確認遞延所得稅資產(chǎn)292.5
每次合并報表里涉及到遞延所得稅的都不知道到底是遞延所得稅資產(chǎn)還是負債，也不清楚是遞延所得稅資產(chǎn),、負債增加還是減少,。
【答】評估增值，合并報表賬面價值為購買日公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算,，計稅基礎(chǔ)看個別報表,，原價值持續(xù)計算
內(nèi)部交易資產(chǎn)，合并報表賬面價值為原價值持續(xù)計算,，計稅基礎(chǔ)看個別報表,，為銷售售價為基礎(chǔ)持續(xù)計算
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