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殘值凈收益納稅問(wèn)題解析

老師好,，殘值凈收益納稅不太理解,，煩請(qǐng)解釋一下,，謝謝。

固定資產(chǎn)更新決策凈現(xiàn)值 2019-07-09 07:42:48

問(wèn)題來(lái)源：

乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，該公司要求的最低收益率為12%,，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平,，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新,。其他資料如下：
資料一：新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示。

乙公司新舊設(shè)備資料

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	使用舊設(shè)備	購(gòu)置新設(shè)備
原值	4500	4800
預(yù)計(jì)使用年限（年）	10	6
已用年限（年）	4	0
尚可使用年限（年）	6	6
稅法殘值	500	600
最終報(bào)廢殘值	400	600
目前變現(xiàn)價(jià)值	1900	4800
年折舊	400	700
年付現(xiàn)成本	2000	1500
年?duì)I業(yè)收入	2800	2800

資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示,。

貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)

期限（n）	5	6
（P/F,，12%，n）	0.5674	0.5066
（P/A,，12%,，n）	3.6048	4.1114

要求：

（1）計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
①稅后年?duì)I業(yè)收入。②稅后年付現(xiàn)成本,。③每年折舊抵稅,。④殘值變價(jià)收入。⑤殘值凈收益納稅,。⑥1～5年現(xiàn)金凈流量（NCF1～5）和第6年現(xiàn)金凈流量（NCF6）,。⑦凈現(xiàn)值（NPV）。

①稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×（1-25%）=2100（萬(wàn)元）
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×（1-25%）=1125（萬(wàn)元）
③每年折舊抵稅=700×25%=175（萬(wàn)元）
④殘值變價(jià)收入=600萬(wàn)元
⑤殘值凈收益納稅=（600-600）×25%=0（萬(wàn)元）
⑥NCF1～5=2100-1125+175=1150（萬(wàn)元）
NCF6=1150+600-0=1750（萬(wàn)元）
⑦NPV=-4800+1150×（P/A,，12%,，5）+1750×（P/F，12%,，6）=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
①目前賬面價(jià)值,。②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益。③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響,。④殘值報(bào)廢損失減稅,。

①目前賬面價(jià)值=4500-400×4=2900（萬(wàn)元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=2900-1900=1000（萬(wàn)元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=1000×25%=250（萬(wàn)元）
④殘值報(bào)廢損失減稅=（500-400）×25%=25（萬(wàn)元）

（3）已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（NPV）為943.29萬(wàn)元，根據(jù)上述計(jì)算,，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策,，并說(shuō)明理由。（2013年）

因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于購(gòu)置新設(shè)備的凈現(xiàn)值,，所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備,，不應(yīng)更新,。

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