問(wèn)題來(lái)源：
甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%,，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平,，擬對(duì)正在使用的一條舊流水線予以更新,。其他資料如下：
資料一：新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示。
甲公司新舊流水線資料
單位：萬(wàn)元
|
項(xiàng)目 |
使用舊流水線 |
購(gòu)置新流水線 |
|
原值 |
22500 |
24000 |
|
預(yù)計(jì)使用年限（年） |
10 |
10 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
10 |
|
稅法殘值 |
2500 |
3000 |
|
最終報(bào)廢殘值 |
2000 |
3000 |
|
目前變現(xiàn)價(jià)值 |
9500 |
24000 |
|
年運(yùn)行成本 |
10000 |
7500 |
資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示,。
貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)
|
期限（n） |
6 |
9 |
10 |
|
（P/F,，10%，n） |
0.5645 |
0.4241 |
0.3855 |
|
（P/A,，10%,，n） |
4.3553 |
5.7590 |
6.1446 |
要求：
（1）計(jì)算與購(gòu)置新流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：
①稅后年運(yùn)行成本；②每年折舊抵稅,；③殘值變價(jià)收入,；④殘值凈收益納稅；⑤第1～9年現(xiàn)金凈流量（NCF1～9）和第10年現(xiàn)金凈流量（NCF10）,；⑥年金成本,。
①稅后年運(yùn)行成本=7500×（1-25%）=5625（萬(wàn)元）
②每年折舊=（24000-3000）/10=2100（萬(wàn)元）
每年折舊抵稅=2100×25%=525（萬(wàn)元）
③殘值變價(jià)收入=3000萬(wàn)元
④殘值凈收益納稅=（3000-3000）×25%=0（萬(wàn)元）
⑤NCF1～9=-5625+525=-5100（萬(wàn)元）
NCF10=-5100+3000-0=-2100（萬(wàn)元）
⑥NPV=-24000-5100×（P/A，10%,，9）-2100×（P/F,，10%，10）=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45（萬(wàn)元）
年金成本=54180.45/（P/A,，10%,，10）=54180.45/6.1446=8817.57（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：
①目前賬面價(jià)值；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益,；③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響,；④殘值報(bào)廢損失減稅。
①年折舊=（22500-2500）/10=2000（萬(wàn)元）
目前賬面價(jià)值=22500-2000×4=14500（萬(wàn)元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=14500-9500=5000（萬(wàn)元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=5000×25%=1250（萬(wàn)元）
④殘值報(bào)廢損失減稅=（2500-2000）×25%=125（萬(wàn)元）
（3）已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬(wàn)元,，通過(guò)計(jì)算,，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說(shuō)明理由,。（★★★）
使用舊流水線的年金成本=40037.54/（P/A,，10%，6）=40037.54/4.3553=9192.83（萬(wàn)元）
因?yàn)槔^續(xù)使用舊流水線的年金成本高于購(gòu)置新流水線的年金成本,，所以應(yīng)選擇更新,。
樊老師
2020-08-06 12:40:54 8472人瀏覽
殘值變價(jià)收入本身是不考慮稅的問(wèn)題的,，只有殘值變現(xiàn)發(fā)生損益時(shí),，損益的部分考慮稅的問(wèn)題,，即當(dāng)殘值變現(xiàn)收入大于稅法殘值時(shí)，變現(xiàn)產(chǎn)生收益,，收益部分納稅,；當(dāng)殘值變現(xiàn)收入小于稅法殘值時(shí)，變現(xiàn)發(fā)生損失,，損失部分抵稅,。本題中：殘值變價(jià)收入=3000萬(wàn)元，稅法殘值也是3000萬(wàn)元,，所以殘值變現(xiàn)收益=3000-3000=0（萬(wàn)元）,，所以殘值凈收益納稅是0萬(wàn)元。即不納稅,。
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