零時點(diǎn)舊設(shè)備喪失的變價凈損失抵稅的正負(fù)號問題
零時點(diǎn)舊設(shè)備的喪失變價凈損失抵稅250萬元為什么不是負(fù)數(shù)？1900-250=1650
問題來源：
經(jīng)典例題
乙公司是一家機(jī)械制作企業(yè),，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%,，為了節(jié)約成本支出,，提升運(yùn)營效率和盈利水平，擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新,。其他資料如下：
|
期限（n） |
5 |
6 |
|
（P/F,，12%，n） |
0.5674 |
0.5066 |
|
（P/A,，12%,，n） |
3.6048 |
4.1114 |
|
單位：萬元 |
||
|
項(xiàng)目 |
使用舊設(shè)備 |
購置新設(shè)備 |
|
原值 |
4500 |
4800 |
|
預(yù)計(jì)使用年限（年） |
10 |
6 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
6 |
|
稅法殘值 |
500 |
600 |
|
最終報廢殘值 |
400 |
600 |
|
目前變現(xiàn)價值 |
1900 |
4800 |
|
年折舊 |
400 |
700 |
|
年付現(xiàn)成本 |
2000 |
1500 |
|
年?duì)I業(yè)收入 |
2800 |
2800 |
【要求】
（1）計(jì)算繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（NPV）。
（2）已知使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值（NPV）為232.07萬元,，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由,。
【答案及解析】
（1）計(jì)算舊設(shè)備的凈現(xiàn)值
①確定項(xiàng)目的現(xiàn)金流量
投資期：
喪失的舊設(shè)備變價收入1900萬元
目前賬面價值=4500-400×4=2900（萬元）
目前資產(chǎn)報廢凈損失抵減所得稅=（2900-1900）×25%=250（萬元）
繼續(xù)使用舊設(shè)備原始投資額=1900+250=2150（萬元）
營業(yè)期：
營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)收入2800×（1-25%）-稅后稅后付現(xiàn)成本2000×（1-25%）+折舊抵稅400×25%=700（萬元）
終結(jié)期：
最終報廢殘值=400（萬元）
殘值報廢凈損失抵稅=（500-400）×25%=25（萬元）
稅后殘值收入=400+25=425（萬元）
繼續(xù)使用舊設(shè)備凈現(xiàn)值=700×（P/A,，12%，6）+425×（P/F,，12%,，6）-2150=700×4.1114+425×0.5066-2150=943.29（萬元）
（2）繼續(xù)使用舊設(shè)備凈現(xiàn)值=943.29（萬元）
使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值=232.07（萬元）
由于繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于使用新設(shè)備的凈現(xiàn)值，所以該公司應(yīng)繼續(xù)使用舊設(shè)備,。
李老師
2021-07-27 14:22:44 1850人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
如果是出售舊設(shè)備，那么會產(chǎn)生報廢損失抵稅250萬元,，屬于現(xiàn)金流入,，是正號。但是現(xiàn)在是繼續(xù)使用舊設(shè)備,，企業(yè)就會損失這部分現(xiàn)金流入,，相當(dāng)于一項(xiàng)現(xiàn)金流出，是負(fù)號,。
繼續(xù)使用舊設(shè)備喪失的變價收入為1900萬元,，喪失的抵稅為250萬元，故繼續(xù)使用舊設(shè)備共流出（1900+250）,。
本題問的是繼續(xù)使用舊設(shè)備的原始投資額,，即是一個數(shù)值。
原始投資額是多少,，也就可以理解為初始流出多少,，所以這里流出取正號,。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！
相關(guān)答疑
-
2024-07-20
-
2023-06-12
-
2021-05-07
-
2020-07-06
-
2019-07-09
您可能感興趣的中級會計(jì)試題
- 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,。2×17年1月1日,，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為120萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,。2×17年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫,。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬元,、增值稅0.78萬元，另支付消費(fèi)稅14萬元,。假定不考慮其他因素,，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入
- 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%,。2×17年11月20日，從外地購入原材料50噸,，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1000元,，購買價款共為50000元，增值稅稅額為6500元,，運(yùn)輸途中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2500元,，取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為225元，裝卸費(fèi)1000元,，保險費(fèi)1000元,。運(yùn)輸途中發(fā)生2%的損耗，經(jīng)查明是合理損耗,，則該原材料的入賬價值為（
- 單選題 海量免費(fèi)題庫 點(diǎn)擊進(jìn)入>>
中級會計(jì)相關(guān)知識專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號