設(shè)備殘值變現(xiàn)損失抵稅的計(jì)算
第六章 第二節(jié) 投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)>計(jì)算分析題>第1題 第4小題>試題ID：3028593
可以解釋一下設(shè)備殘值抵稅嗎
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司2023年準(zhǔn)備新增一條生產(chǎn)線,，進(jìn)行項(xiàng)目分析時(shí)獲取如下資料：
（1）生產(chǎn)線投資1000萬(wàn)元,，在2023年初一次性投入后立即投入生產(chǎn),，稅法規(guī)定生產(chǎn)線的使用壽命為5年,，殘值率10%,，采用直線法計(jì)提折舊；
（2）2023年初投產(chǎn)時(shí)墊支營(yíng)運(yùn)資金200萬(wàn)元,，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回,；
（3）投產(chǎn)后每年帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入1200萬(wàn)元，變動(dòng)付現(xiàn)成本600萬(wàn)元,，固定成本中付現(xiàn)成本100萬(wàn)元,；
（4）公司計(jì)劃生產(chǎn)線投產(chǎn)4年后進(jìn)行處理，預(yù)計(jì)處理時(shí)凈殘值200萬(wàn)元,。
（5）公司所得稅稅率25%,，項(xiàng)目投資必要收益率10%。
（6）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值：（P/A,，10%,，4）=3.1699，（P/F,，10%,，4）=0.6830。
要求：
（1）計(jì)算每年非付現(xiàn)成本,；
每年非付現(xiàn)成本=1000×（1-10%）/5=180（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量NCF1-4,；
營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量NCF1-4=（1200-600-100）×（1-25%）+180×25%=420（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算項(xiàng)目的靜態(tài)回收期；
項(xiàng)目的靜態(tài)回收期=（1000+200）/420=2.86（年）
（4）計(jì)算設(shè)備殘值變現(xiàn)損失抵稅,；
設(shè)備殘值變現(xiàn)損失抵稅=（1000-180×4-200）×25%=20（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值,，并對(duì)項(xiàng)目投資可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
NPV=-1000-200+420×（P/A,，10%,，4）+（200+20+200）×（P/F，10%,，4）=-1200+1331.358+286.86=418.218（萬(wàn)元）
該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于零,，該項(xiàng)目可行。
宮老師
2023-06-12 10:23:47 5533人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
首先，出現(xiàn)設(shè)備殘值變現(xiàn)對(duì)稅的影響,，是因?yàn)樵O(shè)備實(shí)際的凈殘值和設(shè)備的賬面殘值不相等,，如果實(shí)際的凈殘值大于賬面殘值，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)資產(chǎn)處置的收益,，它是影響利潤(rùn)的,，從而影響了所得稅，這部分收益是需要繳稅的,；如果實(shí)際的凈殘值小于賬面殘值,，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)資產(chǎn)處置的損失，它是影響利潤(rùn)的，從而影響了所得稅,，這部分損失是可以抵稅的,；如果實(shí)際的凈殘值等于賬面價(jià)值，那么是不存在資產(chǎn)處置收益也不存在損失,，故是不影響利潤(rùn)的,，也就不會(huì)影響所得稅。所以我們首先需要考慮的是實(shí)際的凈殘值與設(shè)備的賬面殘值的大小,。
就本題來(lái)講：
初始投資是1000萬(wàn)元,，殘值率10%，稅法規(guī)定5年（財(cái)管這里折舊的計(jì)算按稅法規(guī)定）,，所以計(jì)算出的每年的折舊額=1000×（1-10%）/5=180（萬(wàn)元）
題目給出“投產(chǎn)4年后進(jìn)行處理”,，所以累計(jì)計(jì)提的折舊=180×4，賬面殘值=1000-180×4=280（萬(wàn)元）
預(yù)計(jì)處理時(shí)的凈殘值200萬(wàn)元小于賬面殘值,，所以殘值變現(xiàn)產(chǎn)生損失,，損失額=1000-180×4-200=80（萬(wàn)元）
損失抵稅額=80×25%=20（萬(wàn)元）
給您一個(gè)愛的鼓勵(lì)，加油~
相關(guān)答疑
-
2021-08-20
-
2021-05-07
-
2020-07-06
-
2019-08-29
-
2019-08-08
中級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)