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簡(jiǎn)易計(jì)稅下進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減嗎,？

老師你好,，簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額不是不能抵扣嗎？請(qǐng)解釋一下，謝謝

第四章貨物和勞務(wù)稅制度 2019-09-25 18:37:38

問(wèn)題來(lái)源：

餐飲企業(yè)甲2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）實(shí)現(xiàn)餐飲營(yíng)業(yè)收入770萬(wàn)元,；
（2）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得,，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬(wàn)元,，此次售價(jià)800萬(wàn)元（該企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅）；
（3）授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬(wàn)元,；
（4）將一輛使用4年,、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車出售，售價(jià)19.57萬(wàn)元,；
（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬(wàn)元,。
甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入,，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,，計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,。

1．甲企業(yè)餐飲營(yíng)業(yè)收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（　?。┤f(wàn)元。

A,、23.10

B,、36.67

C、43.58

D,、46.20

正確答案：C

答案分析：餐飲業(yè)適用稅率為6%,。故甲企業(yè)餐飲營(yíng)業(yè)收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額：770÷（1+6%）×6%=43.58（萬(wàn)元）。

2．甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是（　?。┤f(wàn)元,。

A、7.14

B,、7.50

C,、4.37

D、40.00

正確答案：A

答案分析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款：（800-650）÷（1+5%）×5=7.14（萬(wàn)元）,。

3．甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（　?。┤f(wàn)元。

A,、0

B,、2.83

C、4.13

D,、5.75

正確答案：B

答案分析：特許權(quán)使用費(fèi)收入適用6%的增值稅稅率,。故甲企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額：50÷（1+6%）×6%=2.83（萬(wàn)元）,。

4．甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是（　　）萬(wàn)元,。

A,、4.97

B、7.8

C,、11.73

D,、12.11

正確答案：D

答案分析：一般納稅人銷售自已使用過(guò)的物品和舊貨，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,，應(yīng)納稅額：19.57÷（1+3%）×2%=0.38（萬(wàn)元）,。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額：43.58+7.14+2.83+0.38-41.82=12.11（萬(wàn)元）。

5．關(guān)于甲企業(yè)稅務(wù)處理的說(shuō)法,，正確的是（　?。?。

A,、甲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

B,、甲企業(yè)不得再轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人

C,、甲企業(yè)授權(quán)中餐館乙使用甲企業(yè)字號(hào)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

D,、甲企業(yè)處置使用4年的小轎車,，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

正確答案：B,D

答案分析：甲企業(yè)提供餐飲服務(wù)和授權(quán)中餐館乙使用甲企業(yè)字號(hào)均不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；甲企業(yè)不得再轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人,；甲企業(yè)處置使用4年的小轎車,，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

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