勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

不是您想的那樣。

這實(shí)際上不是扣增值稅,，而是扣的捐贈(zèng)支出,。

會(huì)計(jì)上用貨物對(duì)外捐贈(zèng)：

借：營(yíng)業(yè)外支出93（成本80+銷(xiāo)項(xiàng)稅額13）

  貸：庫(kù)存商品80（賬面成本）

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅13（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【增值稅上視同銷(xiāo)售,，所以用同類(lèi)公允價(jià)計(jì)算增值稅，所以不用80,，而是用100算,，銷(xiāo)項(xiàng)=100*13%】

因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)支出）是含了銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，所以銷(xiāo)項(xiàng)稅額13才能稅前扣除

這時(shí)候與進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣沒(méi)有關(guān)系

老師重新為您梳理,，企業(yè)用貨物對(duì)外捐贈(zèng)的處理：

這個(gè)比較特殊,，因?yàn)槎惙ㄉ希ㄔ鲋刀悺⑵髽I(yè)所得稅）都要視同銷(xiāo)售貨物,。但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,。

對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣(mài)”,，確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入及視同銷(xiāo)售成本,，用視同銷(xiāo)售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷(xiāo)售，而稅法上視同銷(xiāo)售,，形成了稅會(huì)差異】,；

第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,，二者相抵后為0】

第三步：“捐”,，（1）如果是公益性捐贈(zèng)（限額扣除的）：用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（不含稅公允價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行比較,，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）如果是公益性捐贈(zèng)（全額據(jù)實(shí)扣除的,，如對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)）：此步不需要納稅調(diào)整,。（3）如果是非公益性捐贈(zèng)（如直接捐贈(zèng)），不得稅前扣除,，全額（不含稅公允價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅額）納稅調(diào)增,。

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~