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以物易物的印花稅如何計(jì)算,？

以物易物另外支付的貨幣資金為什么不用貼花，相當(dāng)于花了100購(gòu)進(jìn)貨物啊,，不能理解

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-09-19 15:33:25

問(wèn)題來(lái)源：

某事務(wù)所審核A企業(yè)印花稅繳納情況時(shí)，抽查到如下合同憑證：
（1）A企業(yè)當(dāng)年簽訂一份租房合同,，租入一間倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物,，年租金55萬(wàn)元（不含增值稅，下同）,，租期三年,，該合同上貼花550元。
（2）A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一份以貨易貨合同,，合同規(guī)定用100萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬(wàn)元的產(chǎn)品,，由于易貨不等值，甲公司另支付給A企業(yè)5萬(wàn)元貨幣資金,，A企業(yè)在該合同上貼花300元,。
（3）A企業(yè)接受乙企業(yè)的委托加工定做一批產(chǎn)品，由乙企業(yè)自購(gòu)100萬(wàn)元主要材料送至A企業(yè)進(jìn)行加工,，A企業(yè)收取10萬(wàn)元加工費(fèi)和2萬(wàn)元代墊輔料費(fèi),，A企業(yè)在該合同上貼花50元。
（4）A企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸保管合同,，注明運(yùn)輸及保管費(fèi)20萬(wàn)元,，A企業(yè)在該合同上貼花100元。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

（1）分析說(shuō)明租房合同的印花稅存在的問(wèn)題,。

租房合同的印花稅處理有兩點(diǎn)錯(cuò)誤,，一是合同租期三年,，應(yīng)按照合同總金額165萬(wàn)元計(jì)算繳納印花稅1650元；二是由于稅額超過(guò)500元,，應(yīng)采用匯貼方式完稅,。

（2）分析說(shuō)明易貨合同的印花稅存在的問(wèn)題。

易貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購(gòu)和銷兩份合同處理,，A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（100+95）×10000×0.3‰=585（元）,，超過(guò)500元應(yīng)采用匯貼辦法繳納印花稅。

（3）分析說(shuō)明加工定做合同的印花稅存在的問(wèn)題,。

由于是乙企業(yè)自行購(gòu)買的主要材料,，A企業(yè)應(yīng)就合同上的加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)金額按照加工承攬合同貼花。A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（10+2）×10000×0.5‰=60（元）,。

（4）分析說(shuō)明運(yùn)輸保管合同的印花稅存在的問(wèn)題,。

按照印花稅規(guī)定，一份合同載有不同應(yīng)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)區(qū)別不同項(xiàng)目金額計(jì)稅,，未分別記載不同項(xiàng)目金額的，按照其中高稅率項(xiàng)目的稅率計(jì)稅,，由于運(yùn)輸費(fèi)與保管費(fèi)沒有分別列明,，應(yīng)按照保管合同的稅率計(jì)稅貼花，A企業(yè)應(yīng)在合同上貼花=20×10000×1‰=200（元）,。

（5）計(jì)算A企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅,。（★★★）

A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（1650-550）+（585-300）+（60-50）+（200-100）=1100+285+10+100=1495（元）。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2020-09-19 16:07:12 3536人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

以貨易貨合同,，按照“買、賣”兩項(xiàng)金額的合計(jì)貼花,。以貨易貨交易,，要看成是銷售貨物然后購(gòu)進(jìn)貨物的情形，換出去的貨物就是銷售的貨物,，換進(jìn)來(lái)的貨物就是購(gòu)進(jìn)的貨物,，從而將銷貨金額和購(gòu)貨金額的合計(jì)數(shù)作為以貨易貨情形的印花稅計(jì)稅依據(jù)，其差額分為兩種情況處理：

（1）如果題目中同時(shí)告訴我們換出貨物的金額以及換入貨物的金額,，直接將兩個(gè)金額之和作為以貨易貨合同的計(jì)稅依據(jù),。此時(shí)，差額不影響印花稅的計(jì)算,。（本題屬于此種情況,，已經(jīng)明說(shuō)用100萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬(wàn)元的產(chǎn)品，所以計(jì)稅基礎(chǔ)是100+95）

（2）如果題目中只告訴了我們換出貨物的金額或換入貨物的金額，此時(shí),，首先確定是誰(shuí)支付的補(bǔ)差價(jià),，進(jìn)而推算出對(duì)應(yīng)換入貨物的金額或換出貨物的金額，再以換出貨物金額和換入貨物金額的合計(jì)數(shù)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),。此時(shí),，差額影響了印花稅的計(jì)算。


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