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房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為什么不能用會(huì)計(jì)上的費(fèi)用合計(jì)取得？

為什么相關(guān)的管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用不能扣除

土地增值稅征收管理土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-06-16 18:23:22

問題來源：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊地在A市,，2019年6月對其在B市開發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：
（1）2018年5月,，以6000萬元拍得一宗土地使用權(quán),，并繳納了契稅。
（2）自2018年7月起,，對受讓土地80%的面積進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)建設(shè),，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元、管理費(fèi)用500萬元,、銷售費(fèi)用600萬元,、利息支出800萬元（未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），允許扣除的有關(guān)稅金及附加200萬元,。
（3）2019年5月,，該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售取得不含增值稅收入30000萬元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%,，省級政府規(guī)定開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）回答該公司辦理土地增值稅申報(bào)納稅的地點(diǎn),。

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（B市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
納稅人是法人的,，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額,。

該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×（1+3%）×80%=4944（萬元）,。

（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù),。

允許扣除的開發(fā)成本為5000萬元；
允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（4944+5000）×10%=994.4（萬元）,；
允許扣除的有關(guān)稅金及附加為200萬元,；
加計(jì)扣除金額=（4944+5000）×20%=1988.8（萬元）,；
該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=4944+5000+994.4+200+1988.8=13127.2（萬元）,。

（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)納的土地增值稅。

增值額=30000-13127.2=16872.8（萬元）,；
增值率=16872.8÷13127.2×100%=128.53%,，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%,；
應(yīng)納土地增值稅=16872.8×50%-13127.2×15%=6467.32（萬元）,。

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孔老師

2020-06-17 13:39:54 1533人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

??對于一個(gè)房地產(chǎn)??開發(fā)企業(yè)來說,，它可能同時(shí)開展著幾個(gè)項(xiàng)目,，??而財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用,，這三項(xiàng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上是按月核算的,，不是根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)偟?。而企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算的。此時(shí),，如果簡單利用這三項(xiàng)費(fèi)用的合計(jì)數(shù)來進(jìn)行扣除,，顯然是不合理的。??

您再理解下~~

每天努力,，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油！

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