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自產(chǎn),、委托加工和外購貨物用于集體福利進項稅處理詳解

貨物來源	貨物去向
	集體福利,、個人消費、非應(yīng)稅項目（對內(nèi)）	投資,、分紅,、無償贈送（對外,，所有權(quán)發(fā)生變化）
購入	不視同銷售不計銷項（不可抵進項）	視同銷售計銷項（可抵進項）
自產(chǎn)或委托加工	視同銷售計銷項（可抵進項）

1.這個表中的，購入為什么不視同銷售不可抵進項,，自產(chǎn)或委托加工為什么視同銷售可以抵進項,？麻煩舉例說明

2.自產(chǎn)或委托加工進項怎么抵扣，它適用于集體福利,、個人消費,，有又沒有銷售額則沒有銷項？

麻煩分別回答2個問題,。

進項稅額的確認和計算 2020-05-15 11:47:51

孫老師

2020-05-15 18:23:50 268人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

1.購進貨物用于集體福利、個人消費,，貨物流出了增值稅的領(lǐng)域,，企業(yè)就已經(jīng)是貨物的最終消費者了，加之增值稅是由最終消費者承擔,，所以不再視同銷售,。

比如企業(yè)購進月餅向職工發(fā)放，企業(yè)購進時就相當于已經(jīng)消費了,，企業(yè)就是這批貨物的最終消費者,，承擔稅額。如果企業(yè)視同銷售，那么下一環(huán)節(jié)沒有人抵扣進項稅額了,，所以沒有必要視同銷售,，直接把企業(yè)作為最終消費者就可以了。

如果是自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利,、個??人消費,，這個貨物還處于增值稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，鏈條并沒有中斷,，企業(yè)的進項稅額要對應(yīng)銷項稅額,，需要視同銷售計算銷項稅額。

如果月餅廠將自產(chǎn)月餅作為福利發(fā)放,，如果不視同銷售,，那么投入的原材料等進項稅額已經(jīng)抵扣了，沒有相應(yīng)的銷項稅額對應(yīng),，增值稅鏈條是不完整的,。如果不需要視同銷售納稅的話，那么是只有抵扣進項稅額不產(chǎn)生銷項稅額,，是我國稅收利益的損失,。

2.因為貨物是自己生產(chǎn)的，為生產(chǎn)貨物購進的原材料的進項稅額是可以抵扣的,，也就是貨物對應(yīng)的進項稅額,。另外，貨物從原材料到產(chǎn)成品,，產(chǎn)生了增值，所以要視同銷售,。

需要視同銷售的,，以納稅人同類貨物的平均銷售價格計算銷售額和銷項稅額。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(8) 答案有問題,？

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