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融資性售后回租與融資租賃區(qū)別詳解及案例

請(qǐng)老師幫忙總結(jié)一下融資性售后回租和融資租賃的區(qū)別,最好舉例說(shuō)明

按差額確定銷售額 2021-05-13 18:30:25

問(wèn)題來(lái)源:

 

第五節(jié)  一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

 

【知識(shí)點(diǎn)一】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷售服務(wù)

差額計(jì)征

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

+抵扣方法

銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),,不得開具增值稅專用

發(fā)票

★融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

+抵扣方法

①融資租賃(直租)

銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)(含本金-[支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)+發(fā)行債券利息+車輛購(gòu)置稅]

②融資性售后回租(回租)

銷售額=[全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用] 不含本金-[對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)+發(fā)行債券利息]

【提示】試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),,向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票

★航空運(yùn)輸企業(yè)

+抵扣方法

①航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù):

計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用

【提示】銷售額中不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

②航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)

計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付的境內(nèi)航段機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用

客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

+抵扣方法

銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)

【提示】從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅,,不得抵扣

★旅游服務(wù)

+抵扣方法

銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-向購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)

【提示】選擇該辦法計(jì)稅的納稅人,向購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,,不得開具增值稅專用發(fā)票,,可以開具普通發(fā)票

★提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-支付給分包方的分包款

【提示】分包款是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

除外)

銷售額=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用)-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款

【提示1】向政府部門支付的土地價(jià)款,包括征地拆遷補(bǔ)償費(fèi),、土地前期開發(fā)費(fèi)土地出讓收益

但應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料

 

查看完整問(wèn)題

秦老師

2021-05-14 12:52:25 8776人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),,您好:

此處內(nèi)容為您總結(jié)如下,,您可以對(duì)比理解:

(1)融資租賃:是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可,將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有,、使用,,向承租人收取租金的交易活動(dòng)。融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù),,分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃,,適用的稅率分別為13%和9%。(“營(yíng)改增”試點(diǎn)中,,一般納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,,可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率3%)

經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

開票:在融資租賃業(yè)務(wù)中設(shè)備擁有方將設(shè)備賣給融資租賃公司,,可以開具增值稅專用發(fā)票,,融資租賃公司將設(shè)備租給承租方時(shí)也可以開具增值稅專用發(fā)票。

(2)融資性售后回租:是指承租方以融資為目的,,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。融資性售后回租在“營(yíng)改增”之后屬于貸款服務(wù),適用的稅率為6%,。

經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),,扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額,。

【特例】試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅,。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),,可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額:

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),,計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金,,為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書面合同或者書面合同沒有約定的,,為當(dāng)期實(shí)際收取的本金,。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,,不得開具增值稅專用發(fā)票,,可以開具普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息),、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

開票:在融資性售后回租中,,融資性售后回租業(yè)務(wù)的承租方出售有形動(dòng)產(chǎn)時(shí),,由于該項(xiàng)行為不屬于增值稅的征收范圍,不需要繳納增值稅,,也不得開具增值稅專用發(fā)票,。出租方提供融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,,不得開具增值稅專用發(fā)票,,可以開具普通發(fā)票,。

融資性售后回租,舉例說(shuō)明:甲企業(yè)最近要開展新項(xiàng)目,,缺錢,,但甲企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備,就和乙融資租賃企業(yè)達(dá)成協(xié)議,,先把這臺(tái)設(shè)備賣給乙企業(yè),,然后再通過(guò)向乙企業(yè)支付租金的方式將設(shè)備租回來(lái)使用。稅法上認(rèn)為該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未全部轉(zhuǎn)移,,這不屬于真正的資產(chǎn)出售行為,,所以承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不需要繳納增值稅,。

普通的融資租賃行為,,舉例說(shuō)明:甲企業(yè)需要一臺(tái)設(shè)備來(lái)開展新項(xiàng)目,但它沒錢,,所以它就找乙融資租賃公司合作,,融資租賃公司根據(jù)甲企業(yè)的要求從丙公司購(gòu)買這臺(tái)設(shè)備,然后出租給甲,。此時(shí),,甲企業(yè)支付的全部金額都相當(dāng)于是租金,乙企業(yè)因?yàn)橘?gòu)買設(shè)備時(shí)可以取得專用發(fā)票,,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,取得的租金,,計(jì)算增值稅時(shí)不扣除本金,。




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