買一贈一銷售如何計算增值稅和企業(yè)所得稅？

請問老師,，買一贈一銷售的增值稅的稅務處理是什么樣子的呀,？請問在劉穎老師那一講的講義里面有講到,？和所得稅的規(guī)定有什么區(qū)別,？

小型微利企業(yè)優(yōu)惠 2020-07-23 07:24:52

問題來源：

（二）稅率式減免優(yōu)惠（減低稅率）

1．國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),、技術先進型服務企業(yè),、從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P245-248,；P256

2．對設在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P257

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于0.25微米的企業(yè),、投資額超過80億元的企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。P255

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅——自行享受,，無須審批,。P248

2019年小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠實質上是要滿足四方面的條件：

必備條件	要求
企業(yè)性質	全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)），不能是非居民企業(yè)
盈利水平	自2019年1月1日至2021年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額,；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應納稅所得額
從業(yè)人數(shù)	不超過300人（不分行業(yè)）
資產(chǎn)總額	不超過5000萬元（不分行業(yè)）

【例題】2019年1月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè),，為了拓展市場,，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)后銷售商品共計取得銷售收入650萬元,，贈送商品的市場價格為125萬元,，全部銷售商品和贈送商品的成本為400萬元，應扣除的稅金和全部費用共計110萬元,。該商業(yè)企業(yè)2019年度應繳納企業(yè)所得稅是多少,？

【答案及解析】該企業(yè)當年應納稅所得額（優(yōu)惠前）=（650-400-110）=140（萬元）；

優(yōu)惠后應納稅所得額：

=100×25%+（140-100）×50%=45（萬元）,。

應納企業(yè)所得稅額=45×20%=9（萬元）,。

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