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折舊額與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異關(guān)系解析

第十九章所得稅>多項(xiàng)選擇題>第4題>試題ID：2892047 1000-930=70。指的是公允價(jià)值下降導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異增加嗎,？ 1000÷10÷12×3=25 指的是該年后三個(gè)月的折舊嗎,？這個(gè)折舊額會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異嗎,？那為什么要把這兩個(gè)做一個(gè)差額45呢？

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 2023-06-02 06:30:49

問題來源：

甲公司2×22年9月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租,，且采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,，該房產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2×22年9月30日已經(jīng)使用3年,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬元，2×22年12月31日公允價(jià)值為930萬元,。假設(shè)稅法對(duì)該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量,，且與房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%,，甲公司下列與該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量相關(guān)的表述中,，正確的有（　　）,。

A,、2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬元

B,、2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為675萬元

C、2×22年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為63.75萬元

D,、2×22年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用76.25萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值930萬元,，選項(xiàng)A正確；2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=（1000-1000/10×3）-1000/10×3/12=675（萬元）,，選項(xiàng)B正確,；2×22年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（930-675）×25%=63.75（萬元），選項(xiàng)C正確,；甲公司2×22年9月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)時(shí)以公允價(jià)值1000萬元入賬,，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-700=300（萬元）,，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬元（300×25%）,，2×22年影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000/10×3/12-（1000-930）=-45（萬元），轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債的金額=45×25%=11.25（萬元）,，即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用-11.25萬元,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

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