（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司2×20年度應確認的股份支付費用金額,，以及因股份支付應確認的遞延所得稅金額,，并編制授予限制性股票、確認股份支付費用及其遞延所得稅相關的會計分錄,。

甲公司2×20年度應確認的股份支付費用金額=20×（1-10%）×20×（10-5）×1/4=450（萬元）,，甲公司當期因股份支付應確認的暫時性差異=20×（1-10%）×20×（12-5）×1/4=630（萬元），因股份支付應確認的遞延所得稅資產=630×25%=157.5（萬元）,。
相關會計分錄：
2×20年1月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　1600
借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
2×20年12月31日
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450
　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　 450
借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　 157.5
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　112.5（450×25%）
　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　45

（2）根據(jù)資料（2）,，編制2×21年確認建造服務收入和成本、借款費用及PPP項目資產達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄,。

①確認建造服務收入和成本：
借：合同資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　4200
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　4200
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　4000
②確認資本化的借款費用：
借：PPP借款支出　　　　　　　　　　　320（4000×8%）
　貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
③在PPP項目資產達到預定可使用狀態(tài)時：
借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　8720
　貸：合同資產　　　　　　　　　　　　　8400（4200×2）
　　　PPP借款支出　　　　　　　　　　　　　　　　 320

（3）根據(jù)資料（3）,，計算甲公司2×20年度因投資性房地產應確認的遞延所得稅金額，并編制相關會計分錄,；說明甲公司2×21年1月1日變更投資性房地產后續(xù)計量模式的會計處理原則,，并編制相關會計分錄。

①2×20年12月31日該投資性房地產的賬面價值=12000-12000/40×9/12=11775（萬元）,，計稅基礎=12000-12000/20×9/12=11550（萬元）,，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異,，甲公司2×20年度因投資性房地產應確認遞延所得稅負債=（11775-11550）×25%=56.25（萬元）,。
相關會計分錄：
借：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000
借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 225
　貸：投資性房地產累計折舊　　　　225（12000/40×9/12）
借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　 56.25
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　 56.25
②甲公司2×21年1月1日變更投資性房地產后續(xù)計量模式，屬于會計政策變更,，應采用追溯調整法進行會計處理,。
相關會計分錄：
借：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　 12575
　　投資性房地產累計折舊　　　　　　　　　　　　 225
　貸：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　 12000
　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 540

（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司對乙公司股權投資2×21年12月31日賬面余額,，并編制2×21年度相關的會計分錄,。

甲公司對乙公司股權投資2×21年12月31日賬面余額=900+{［4900+（500-400）×（1-25%）］×20%-900}+［800-（500-400）×80%×（1-25%）］×20%+100×20%=1163（萬元）。
會計分錄：
借：長期股權投資——投資成本　　　　　　　　　　 900
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
借：長期股權投資——投資成本　　　　　　　　　　　95
　　　　{［4900+（500-400）×（1-25%）］×20%-900}
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　95
借：長期股權投資——損益調整　　　　　　　　　　 148
　　　　{［800-（500-400）×80%×（1-25%）］×20%}
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 148
借：長期股權投資——其他綜合收益　　　 20（100×20%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

（5）根據(jù)資料（4）,，判斷甲公司對乙公司長期股權投資形成的暫時性差異是否應確認遞延所得稅,，并說明理由,；如應確認遞延所得稅，計算遞延所得稅金額并編制相關的會計分錄,。

甲公司不確認長期股權投資相關的遞延所得稅,。
理由：由于甲公司擬長期持有乙公司的股權，所以因長期股權投資初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回,，因確認投資收益產生的暫時性差異,，在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅（居民企業(yè)間的股息紅利免稅）,，因確認應享有被投資單位其他綜合收益變動份額而產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回,，所以均對未來期間所得稅沒有影響，不應確認遞延所得稅,。
【考點提示】第五章　投資性房地產后續(xù)計量模式的變更　　參考教材P70,、輕一P115
第六章　長期股權投資的權益法　　參考教材P90、輕一P146
第十章　股份支付的處理　　參考教材P172,、輕一P274
第十七章　社會資本方對政府和社會資本合作（PPP）項目合同的會計處理　　參考教材P378,、輕一P552
第十九章　遞延所得稅負債的確認和計量　　參考教材P417、輕一P635