甲公司系上市公司,，為增值稅一般納稅人,，銷售或進口貨物適用的增值稅稅率為13%,，2×20年適用的所得稅稅率為15%，從2×21年起適用的所得稅稅率為25%,。2×20年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為180萬元（均按所得稅稅率15%計算）,，其中：因廣告業(yè)務(wù)宣傳費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)120萬元,。甲公司2×20年實現(xiàn)會計利潤5000萬元，在申報2×20年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）2×20年1月1日,，甲公司出資600萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為2200萬元,。2×20年,，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元（已扣除所得稅影響）,，甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易,。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。
（2）甲公司2×20年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元,，其中按照會計準則規(guī)定費用化的部分為800萬元,，資本化形成管理用無形資產(chǎn)的部分為1200萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年7月1日達到預(yù)定用途,，預(yù)計可使用5年,，采用直線法攤銷，無殘值,。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照研發(fā)費用的75%加計扣除,；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除,。該無形資產(chǎn)攤銷方法,、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。
（3）2×20年12月30日,，甲公司以增發(fā)市場價值為2000萬元的本公司普通股為對價購入丙公司100%的凈資產(chǎn)進行吸收合并,，交易前甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,，且丙公司原股東選擇進行免稅處理,。購買日丙公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)（賬面價值）分別為1600萬元和1500萬元（系一項無形資產(chǎn)所致）。
（4）2×20年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品100萬件,，不含稅銷售價格為1000萬元,，銷售成本為800萬元；合同約定,，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品重新估計的退貨率為10%,，在不確定性消除時,，90%已確認的累計收入金額極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。至2×20年12月31日,，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,，W產(chǎn)品重新估計的預(yù)計退貨率為8%。
（5）2×20年12月31日,，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,，當日該寫字樓的公允價值為8000萬元。
該寫字樓系2×18年12月30日購入,，取得時成本為8000萬元,，會計和稅法均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年,，預(yù)計凈殘值為0,。
（6）2×20年度，甲公司發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費1050萬元,，稅法規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分,，準予扣除,；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×20年度銷售收入為8000萬元,。
甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。乙公司適用所得稅稅率與甲公司相同,，假設(shè)除上述事項外,，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：