20×3年的可抵扣暫時性差異余額是800,，這個800要在未來期間轉(zhuǎn)回,，而未來期間涉及到2個稅率,，一個是12.5%，一個是25%，所以在對這800的可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的時候也要分2部分，一部分乘以12.5%,，一部分乘以25%，看表格的最后一行的20×5年和20×6年的數(shù)字是從1200到800,，說明遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回,，而1200-800=400，說明這400是在20×6年轉(zhuǎn)回的,，所以這400用的稅率是12.5%,，而一共的可抵扣暫時性差異是800其中20×6年轉(zhuǎn)回400的部分對應(yīng)12.5%，剩下的差異800-（1200-800）應(yīng)該是乘以25%,，所以

20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150(萬元)

20×4年的可抵扣暫時性差異余額是1200,，這個1200頁是要在未來期間轉(zhuǎn)回,，而未來期間涉及到2個稅率，一個是12.5%,，一個是25%,，所以在對這1200的可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的時候也要分2部分，一部分乘以12.5%,，一部分乘以25%，也是看表格的最后一行的20×5年和20×6年的數(shù)字是從1200到800,，說明遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回,，而1200-800=400，說明這400是在20×6年轉(zhuǎn)回的,，所以這400用的稅率是12.5%,，而一共的可抵扣暫時性差異1200-對應(yīng)12.5%部分的轉(zhuǎn)回差異之后的差異應(yīng)該是乘以25%，也就是第二部分是[1200-（1200-800）]×25%,，所以

20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元) 

20×5年的道理是一樣的,。

20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250(萬元) 

而20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)此時開始轉(zhuǎn)回，在20×5年的時候可抵扣暫時性差異余額是1200,20×6年的時候轉(zhuǎn)回400,，適用的稅率是12.5,，剩下的暫時性差異余額為800，在20×7年度及以后開始轉(zhuǎn)回,，而20×7年的時候稅率已經(jīng)是25%了,，所以20×6年的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200(萬元)