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賬面金額是否含稅,，老師詳細(xì)解答來了！

題目中的第六問,，賬面成本為啥不是（20000-1800）/（1-13%）+1800×9%呢,，這跟第三題中業(yè)務(wù)5中需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別嗎？總是在這上面混淆,，希望老師能解釋的清楚點(diǎn),，謝謝！

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅“免,、抵,、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2020-10-02 21:17:50

問題來源：

某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）2019年11月末留抵稅額3000元,，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額339000元,，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸,，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元,。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器,，關(guān)稅完稅價(jià)格42000元人民幣,，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺(tái),，取得含稅價(jià)款160000元,。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元,、稅款5200元。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺(tái)乙機(jī)器,，離岸價(jià)格合計(jì)14600美元,，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批,，賬面成本20000元（含運(yùn)費(fèi)1800元）,。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%,，計(jì)劃分配率45%,，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題,。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,；

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù),；

進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額；

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額,；

當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實(shí)際應(yīng)退稅額,；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元,。

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額,。（★★★）

當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。

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馬老師

2020-10-03 12:28:57 7330人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下,，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價(jià)×（1-扣除率）。如果該計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形,，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，因?yàn)檗D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即買價(jià)乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本,，所以做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí),，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買價(jià),。

總結(jié)計(jì)算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率（對(duì)應(yīng)第三題中業(yè)務(wù)5）

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率（對(duì)應(yīng)本題第6問）

您再理解一下哦,，祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！

有幫助(24) 答案有問題,？

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